問題來源：
3.一般納稅人資格登記
（1）基本規(guī)定
①必須登記：自2018年5月1日起，年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，除另有規(guī)定外，需登記為一般納稅人。（差額計稅企業(yè)按差額前的銷售額是否超500萬確定）
②不能登記：除個體戶以外的其他個人，不能登記為一般納稅人。
③選擇登記：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體戶，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
④申請登記：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
（2）年應(yīng)稅銷售額的確定
年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額； 其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，但不包括未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的預(yù)售銷售額、不征稅銷售額等。
①稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額；
② 納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
問題鏈接1判斷小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的標準中“年應(yīng)稅銷售額連續(xù)不超過12個月或四個季度”如何理解？
解析：判斷小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的標準中“年應(yīng)稅銷售額在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)”，其中的“連續(xù)不超過12個月或四個季度”不是指會計年度，可以跨年度累計。比如：2024年4月1日至2025年3月31日，是一個連續(xù)的判斷期間，2024年5月1日到2025年4月30是一個判斷期間，以此類推來判斷從哪個時期開始達到一般納稅人認定標準的。
政策依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）
舉個例子
問題鏈接2小規(guī)模納稅人銷售額符合一般納稅人標準，未及時辦理登記的后果？
解析：未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
問題鏈接3小規(guī)模納稅人期間取得了專票，在公司轉(zhuǎn)為一般納稅人后是否可以抵扣？
解析：小規(guī)模納稅人取得的進項發(fā)票在轉(zhuǎn)為一般納稅人后，一般是不可以用于抵扣的。但同時符合下列條件允許抵扣：
小規(guī)模納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間企業(yè)的進項稅額，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
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程老師
2025-10-26 16:00:26 1604人瀏覽
差額計稅，官方名稱是“差額征稅”，是增值稅的一種特殊計稅方法。它與“全額計稅”相對應(yīng)。
全額計稅：以全部銷售收入為基數(shù)計算稅款（銷項稅額），進項稅額可以抵扣。
公式：應(yīng)納稅額 = (全部銷售額 × 稅率) - 進項稅額
差額計稅：允許納稅人以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他方的一定費用后的余額作為銷售額，以此計算稅款。
公式：應(yīng)納稅額 = (全部銷售額 - 允許扣除的金額) × 稅率（或征收率）
簡單來說：差額計稅就是“刨掉”一部分成本后再交稅。
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