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《權益性投資表》在哪里？

關聯(lián)方交易及轉讓定價的風險 2025-12-11 15:40:10

問題來源：

【案例】甲公司主要生產、銷售各類紙張，采用直銷的方式直接向終端客戶銷售，由終端客戶直接下單，甲公司直接負責貨物的發(fā)運和結算。甲公司20×3年營業(yè)收入為1億元，適用25%企業(yè)所得稅稅率。甲公司下設一全資子公司乙公司，乙公司主要負責紙張的生產制造，屬于高新技術企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為15%。根據(jù)甲乙雙方之間購銷合同約定，以甲公司最終銷售數(shù)量作為結算數(shù)量，以甲公司最終成交金額的98%作為結算金額。假設造紙行業(yè)毛利率約為6%。

【解析】甲公司與乙公司之間購銷合同，結算價格為甲公司成交金額的98%，即甲公司銷售100元商品，需要支付乙公司98元，甲公司毛利潤為2元，毛利率為2%。

同行業(yè)毛利率約為6%，甲公司毛利率僅為2%，低于同行業(yè)水平。乙公司毛利率為10%，遠高于同行業(yè)水平。甲乙雙方系關聯(lián)方關系，可能存在利用關聯(lián)交易調節(jié)利潤的情況。

案例中“雙方之間購銷合同約定，以甲公司最終銷售數(shù)量作為結算數(shù)量，以甲公司最終成交金額的98%作為結算金額?！?/span>明顯不符合獨立交易原則，存在人為調節(jié)利潤、轉移利潤，將大額利潤留存在享受優(yōu)惠政策的乙公司的風險。

3、關聯(lián)申報實務

關聯(lián)業(yè)務往來報告表共22張表，其中《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》、《關聯(lián)關系表》為必填表，其他根據(jù)實際需要選擇填報。

1、填寫報告表前，首先填寫《報告企業(yè)信息表》，然后再填寫其他報表。2、注冊資本填寫依法登記的出資或認繳金額，不是實繳金額。3、企業(yè)內部部門信息如果是高新技術企業(yè)，201部門名稱應由研發(fā)部門和相應的研發(fā)人員。需要與企業(yè)經營實際相匹配，如差異過大易引發(fā)風險。

1、100關聯(lián)交易信息根據(jù)對應附表填列。2、200關聯(lián)債資信息根據(jù)《融通資金表》和《權益性投資表》填列。3、300成本分攤協(xié)議信息根據(jù)《報告企業(yè)信息表》和《成本分攤協(xié)議表》填列。4、400本年度準備同期資料根據(jù)《報告企業(yè)信息表》填列。5、203債資比例=年度平均關聯(lián)債權投資金額/年度平均權益投資金額

關聯(lián)方類型：企業(yè)法人、其他機構組織、自然人

關聯(lián)關系類型：根據(jù)實際情況按以下關聯(lián)關系標準選填代碼A、B、C等，有多個關聯(lián)關系類型的，應當選填多個代碼。

關聯(lián)關系標準如下：

A.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，持股比例合并計算。

B.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保，與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外。

C.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

D.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到A項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

E.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

F.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有A至E項關系之一。

G.雙方在實質上具有其他共同利益的關系。

僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在A至E項關系的，不構成關聯(lián)關系。

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