問題來源：
2.取得異常增值稅扣稅憑證
【案例】甲公司20x3年5月共申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，20x3年6月接到稅務(wù)部門通知，申報(bào)抵扣的專票中，有15萬元為異常憑證。
解析：
甲公司5月份異常憑證占比＝15÷20×100%＝75%＞70%。
且異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額＞5萬元。
甲公司所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。
主要風(fēng)險(xiǎn)：
（1）尚未申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（2）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，暫不允許辦理出口退稅。已經(jīng)辦理的作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
（3）消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。
（4）取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證。
3.不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
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徐老師
2025-12-15 13:36:46 520人瀏覽
您好，假設(shè)您是消費(fèi)稅納稅人，用 “外購 / 委托加工收回的、已經(jīng)交過消費(fèi)稅的消費(fèi)品” 當(dāng)原料，繼續(xù)生產(chǎn)新的應(yīng)稅消費(fèi)品（比如用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙），原本可以抵扣原料里已經(jīng)交過的消費(fèi)稅。
如果你還沒申報(bào)抵扣原料的消費(fèi)稅，那暫時(shí)不讓您抵了；
如果您已經(jīng)申報(bào)抵扣了，就得把 “已經(jīng)抵過的消費(fèi)稅” 從當(dāng)期可抵扣金額里扣回來（沖減）；要是當(dāng)期不夠沖減，剩下的部分得補(bǔ)稅。
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