案例一乙公司違約取得賠償
請(qǐng)問(wèn)這一筆支出乙公司賬上是記營(yíng)業(yè)外支出是嗎？是收甲公司給的收據(jù)作為憑證？這一筆支出能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？甲公司是不是需要繳納印花稅？
問(wèn)題來(lái)源：
4.不同情形下收取的違約金是否繳納增值稅
情形一：合同未履行，購(gòu)買(mǎi)方支付違約金
【案例】甲公司為特種材料銷(xiāo)售公司，乙公司向甲公司購(gòu)買(mǎi)一批材料，已簽訂采購(gòu)合同，甲公司開(kāi)展備貨工作，后因乙公司原因要求取消材料采購(gòu)，不再繼續(xù)履行合同。經(jīng)協(xié)商，乙公司向甲公司支付違約賠償金3萬(wàn)元，并要求甲公司開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)乙公司的請(qǐng)求是否合理？甲公司收到3萬(wàn)元違約金是否需要繳納增值稅？
解析：
判斷是否需要繳納增值稅，需要判斷是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
案例中，甲乙雙方尚未履行合同，未發(fā)生銷(xiāo)售行為，也就沒(méi)有增值稅的應(yīng)稅行為。
甲公司收到的違約金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，無(wú)需繳納增值稅。
情形二：合同已履行，購(gòu)買(mǎi)方支付違約金
【案例】甲公司為特種材料銷(xiāo)售公司，乙公司向甲公司購(gòu)買(mǎi)一批材料，甲公司按照合同要求完成送貨，但是乙公司未按合同要求及時(shí)支付貨款。按照合同約定乙公司向甲公司支付違約金22.6萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)甲公司收到的22.6萬(wàn)元違約金是否需要繳納增值稅？
解析：
合同已經(jīng)履行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，這種情況下支付的違約金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。
違約金為含稅收入，甲公司收到違約金應(yīng)繳納增值稅。
22.6÷（ 1＋13% ）×13%＝2.6萬(wàn)元。
情形三：合同已履行，銷(xiāo)售方支付違約金
【案例】甲公司為一家物流運(yùn)輸企業(yè)，為乙公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，在服務(wù)過(guò)程中，由于甲公司原因發(fā)生貨物損失。按照合同及損失程度，乙公司要求甲公司賠償3.27萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)乙公司收到的違約金是否需要繳納增值稅？
解析：
由于甲公司原因?qū)е逻`約，支付給乙公司的違約金是否需要繳納增值稅，需要判斷收款方乙公司是否發(fā)生增值稅的應(yīng)稅行為。很顯然，乙公司未發(fā)生銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，因此收到的違約金不繳納增值稅。
查看完整問(wèn)題
程老師
2025-09-28 14:02:09 1118人瀏覽
| 項(xiàng)目 | 乙公司（支付方） | 甲公司（收款方） |
|---|---|---|
| 會(huì)計(jì)處理 | 計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出” | 計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入” |
| 憑證要求 | 收據(jù)+違約協(xié)議+付款記錄 | 開(kāi)具收據(jù) |
| 企業(yè)所得稅 | 可稅前扣除（需憑證齊全） | 應(yīng)計(jì)入收入，繳納企業(yè)所得稅 |
| 增值稅 | 不涉及 | 不繳納 |
| 印花稅 | 不涉及 | 不繳納 |
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