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關(guān)于一般納稅人選擇差額計(jì)稅的開(kāi)票問(wèn)題

老師，如果一般納稅人選擇差額計(jì)稅，銷(xiāo)售額是6萬(wàn)，扣除額是5萬(wàn)，開(kāi)票時(shí)，1萬(wàn)按照5%的征收率開(kāi)，那5萬(wàn)是按照5%的征收率開(kāi)具還是按照不征稅或者免稅開(kāi)具？

一般納稅人重點(diǎn)行業(yè)及行為填報(bào)要點(diǎn) 2025-04-06 13:36:43

問(wèn)題來(lái)源：

勞務(wù)派遣差額計(jì)稅案例填報(bào)

1.勞務(wù)派遣公司差額計(jì)稅的條件（同時(shí)具備以下條件）

（1）具備經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣的資質(zhì)——即需經(jīng)其主管人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)許可并取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》。

（2）勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定——即提供勞務(wù)派遣服務(wù)需同時(shí)滿足以下條件：

①勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動(dòng)者訂立2年以上的固定期限書(shū)面勞動(dòng)合同。

②勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與用工單位就派遣勞動(dòng)者數(shù)量、勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額等事項(xiàng)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議或合同。

③勞務(wù)派遣單位按照國(guó)家規(guī)定和勞務(wù)派遣協(xié)議約定，依法代用工單位支付被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬和相關(guān)待遇，為被派遣勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)手續(xù)并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

2.提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅稅率

提供勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人，一般計(jì)稅（全額）稅率為6%，簡(jiǎn)易計(jì)稅（差額）征收率為5%；小規(guī)模納稅人，全額計(jì)稅征收率為3%，差額計(jì)稅征收率為5%。

提示

勞務(wù)派遣選擇差額納稅時(shí)，可以扣除的是代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。

3.勞務(wù)派遣如何開(kāi)票

納稅人身份	計(jì)稅方法	稅率（征收率）	發(fā)票開(kāi)具
一般納稅人	全額計(jì)稅	6%	可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
一般納稅人		差額計(jì)稅：扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金	5％	差額開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
小規(guī)模納稅人	全額計(jì)稅	3％	可以開(kāi)專(zhuān)票
小規(guī)模納稅人		差額計(jì)稅	5％	差額開(kāi)專(zhuān)票

特別提醒

企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工，接收勞務(wù)派遣用工人數(shù)不能超企業(yè)總用工人數(shù)的10%。臨時(shí)性工作崗位是指存續(xù)時(shí)間不超過(guò)6個(gè)月的崗位；輔助性工作崗位是指為主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位；替代性工作崗位是指用工單位的勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無(wú)法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動(dòng)者替代工作的崗位。

查看完整問(wèn)題

蘇老師

2025-04-06 14:29:46 3239人瀏覽

同學(xué)您好，如果一般納稅人選擇差額計(jì)稅，銷(xiāo)售額是6萬(wàn)，扣除額是5萬(wàn)，開(kāi)票時(shí)，1萬(wàn)按照5%的征收率開(kāi)，那5萬(wàn)是按照5%的征收率開(kāi)具。?扣除額（5萬(wàn)元）?：屬于代用工單位支付給員工的工資、社保等費(fèi)用，?不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?，但可開(kāi)具?普通發(fā)票?（稅率與差額部分一致，即?5%征收率?）?。

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