收到補助調(diào)增后折舊費調(diào)增其他收益要調(diào)減嗎
收到補助時收入調(diào)增150萬，不征稅收入調(diào)減150萬，后續(xù)折舊費每年調(diào)增15萬，其他收益調(diào)減15萬嗎？
問題來源：
3.政府補助企業(yè)所得稅問題
稅收處理 | 會計處理 |
企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 （財稅〔2008〕151號） | 會計上計入遞延收益形成稅會差異 企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助 第八條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。 |
【案例】政府補助按不征稅收入處理。甲公司于20×9年12月購置一批科研設(shè)備。當(dāng)月底，甲公司收到當(dāng)?shù)卣斦再Y金150萬元，符合不征稅收入確認(rèn)條件，作為購置設(shè)備的補助。該批設(shè)備不含稅價為400萬元，以直線法計提折舊，假設(shè)按10年計提折舊，不考慮殘值。（總額法核算）
企業(yè)購置設(shè)備時
借：固定資產(chǎn) 4 000 000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 520 000
貸：銀行存款 4 520 000
企業(yè)收到政府補助時
借：銀行存款 1 500 000
貸：遞延收益 1 500 000
20×0年1-12月計提折舊40萬元
借：研發(fā)支出－費用化支出 400 000
貸：累計折舊 400 000
20×0年1-12月攤銷遞延收益15萬元，由于購置科研設(shè)備取得政府補助屬于與企業(yè)日?；顒佑嘘P(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)計入“其他收益”科目
借：遞延收益 150 000
貸：其他收益 150 000
20×0年1-12月結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用40萬元
借：管理費用 400 000
貸：研發(fā)支出－費用化支出 400 000
接上例，凈額法核算：
企業(yè)購置設(shè)備時
借：固定資產(chǎn) 4 000 000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 520 000
貸：銀行存款 4 520 000
企業(yè)收到政府補助時
借：銀行存款 1 500 000
貸：遞延收益 1 500 000
屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助沖減固定資產(chǎn)的賬面價值。
借：遞延收益 1 500 000
貸：固定資產(chǎn) 1 500 000
20×0年1-12月計提折舊
借：研發(fā)支出－費用化支出 250 000
貸：累計折舊 250 000
20×0年1-12月結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用25萬元
借：管理費用 250 000
貸：研發(fā)支出－費用化支出 250 000
稅會無差異
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蘇老師
2025-12-07 10:03:42 709人瀏覽
同學(xué)您好，是的，理解是對的。
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