問題來源：
第三類風險：提前開票可能會被認定為虛開，可能會被認定為違規(guī)處以罰款
案例
稅局根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定的“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票”（新修訂后的細則第二十四條，自2024年3月1日起施行），認為該公司在納稅義務尚未發(fā)生時便開具發(fā)票，以發(fā)票開具不合規(guī)為由對丙公司處以罰款。
案例
國家稅務總局瀘州市稅務局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)，2021年至2023年期間，余某登記注冊的個體工商戶——瀘州A男裝店向某平臺支付了620余萬元推廣費用，而期間向稅務機關(guān)申報的銷售收入僅為160萬元。按照某平臺推廣費反向測算，A男裝店銷售收入應該超過億元。
余某在采購商品時未主動向供貨商索取發(fā)票，采購費用采取私對私轉(zhuǎn)賬的方式，在銷售時也很少有消費者索取發(fā)票，購銷兩個環(huán)節(jié)基本形成體外循環(huán)。在實際經(jīng)營過程中，消費者線上下單再由貨源地直發(fā)，余某不需要在本地建立大型實體產(chǎn)品倉庫，其真實經(jīng)營規(guī)模很難被發(fā)現(xiàn)。同時，其成立的6個個體工商戶以及19個銀行賬戶也分散了銷售收入。
基于以上銷售模式和收款方式，銷售收入不易被核實，余某僅就其控制的6個個體工商戶開具了發(fā)票的390余萬元銷售收入申報納稅，而對其他大量的未開票收入約3.4億元不申報，以虛假申報少繳個人所得稅、增值稅等805萬元。
案例
某公司被稽查，發(fā)現(xiàn)2021年－2023年，向個人房東支付租金，部分拿到了發(fā)票，部分沒有拿到發(fā)票，稽查認為公司沒有向房東取得發(fā)票，造成房東少繳房產(chǎn)稅、印花稅、個稅，合計164萬元，處0.5倍罰款82萬元。【話外音：??？憑什么？】
【叫苦】公司想取得發(fā)票，但房東確實不給開啊，遇到上面這樣的稽查定性，該怎么陳述申辯？在簽訂合同時能約定條款避免此種現(xiàn)象發(fā)生嗎？
【政策依據(jù)】《發(fā)票管理辦法》第三十九條：“違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個 人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款?！?/span>
《發(fā)票管理辦法》第十九條：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”
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蘇老師
2025-12-16 11:15:23 1136人瀏覽
同學您好，根據(jù)規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。但在實際業(yè)務中，并不一定是會計上確認收入了才能開發(fā)票。比如一些預收款業(yè)務，在收到預收款時，可能尚未滿足會計上收入確認條件，但如果購買方有需求，銷售方也可以開具發(fā)票；再如，增值稅納稅義務發(fā)生時間與會計收入確認時間可能存在差異，當達到增值稅納稅義務發(fā)生時間時，即使會計上未確認收入，也可能需要開具發(fā)票。所以不能絕對地說必須會計上確認收入了才能開發(fā)票。
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