賬面上記錄2萬(wàn)為何還需調(diào)整？
老師，這個(gè)表不理解，賬面上記錄的是2萬(wàn)，稅收認(rèn)同公允價(jià)也是2萬(wàn)，怎么還需要調(diào)整
問(wèn)題來(lái)源：
A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 | |||
行次 | 項(xiàng)目 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 |
1 | 2 | ||
1 | 一、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） | ||
2 | （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售收入 | ||
3 | （二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入 | ||
4 | （三）用于交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售收入 | ||
5 | （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷(xiāo)售收入 | ||
6 | （五）用于股息分配視同銷(xiāo)售收入 | ||
7 | （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售收入 | ||
8 | （七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷(xiāo)售收入 | ||
9 | （八）提供勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入 | ||
10 | （九）其他 | ||
案例填報(bào)：用于市場(chǎng)推廣視同銷(xiāo)售
【案例】黃海公司節(jié)日活動(dòng)內(nèi)容為凡進(jìn)店就可以領(lǐng)取禮品一件，本禮品為外購(gòu)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格為2萬(wàn)元。全部送清，公允價(jià)值為2萬(wàn)元。
視同銷(xiāo)售的計(jì)稅價(jià)格的確定：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。
【注意】因購(gòu)進(jìn)與外送時(shí)間間隔短，公允價(jià)值為發(fā)生改變。與購(gòu)進(jìn)時(shí)同價(jià)。
1.賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存商品 2
貸：應(yīng)付賬款 2
2.贈(zèng)送禮品
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－宣傳費(fèi) 2
貸：庫(kù)存商品 2
A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 | |||
行次 | 項(xiàng)目 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 |
1 | 2 | ||
1 | 一、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） | ||
3 | （二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入 | ||
11 | 二、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 | ||
13 | （二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本 | ||
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11） | ||||
2 | （一）視同銷(xiāo)售收入（填寫(xiě)105010） | ||||
12 | 二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 | ||||
13 | （一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)105010） | ||||
46 | 合計(jì) | ||||
【案例】黃海公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，生產(chǎn)成本90萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)100萬(wàn)元
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 103
貸：庫(kù)存商品 90
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）13
A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 | |||
行次 | 項(xiàng)目 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 |
1 | 2 | ||
1 | 一、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） | ||
3 | （二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入 | ||
11 | 二、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 | ||
13 | （二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本 | ||
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11） | ||||
2 | （一）視同銷(xiāo)售收入（填寫(xiě)105010） | ||||
12 | 二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 | ||||
13 | （一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)105010） | ||||
46 | 合計(jì) | ||||
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郝笑笑
2023-09-03 10:10:35 1074人瀏覽
因?yàn)樵瓉?lái)的賬務(wù)處理是計(jì)入了對(duì)應(yīng)的費(fèi)用，并未通過(guò)收入和成本核算，因此這邊收入和成本都要調(diào)整，視同銷(xiāo)售。
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