稅務(wù)晉升2023全國稅種知識講解印花稅計稅依據(jù)是什么？
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印花稅計稅依據(jù)是收入作為計稅嗎？含稅收入嗎？
問題來源：
稅種知識－其他稅種
目錄
一.城市維護建設(shè)稅
二.印花稅
三.資源稅
四.環(huán)境保護稅
五.煙葉稅
六.關(guān)稅
一.城市維護建設(shè)稅
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納稅人 |
稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅的單位和個人。 |
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計稅依據(jù) |
實際繳納的增值稅與消費稅稅款 |
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稅率 |
城市維護建設(shè)稅 |
納稅人所在地為市區(qū)的 |
7％ |
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納稅人所在地在縣城＼鎮(zhèn)的 |
5％ |
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納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的 |
1％ |
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稅（費）計算 |
應(yīng)納稅額 ＝（實繳的增值稅 ＋ 實繳的消費稅）×適用稅率 |
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教育費附加 |
征收增值稅、消費稅的單位和個人 |
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地方教育附加 |
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計征依據(jù) ： 納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和 |
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教育費附加 |
征收比率（費率）：3% |
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地方教育附加 |
征收比率（費率）：2% |
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應(yīng)納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅稅額之和×征收比率 |
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【提示】
對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
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進口不征 |
對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅與教育費附加。 |
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出口不退 |
對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅； 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。 |
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可退 |
因減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的。 |
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一律不退 |
兩稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨兩稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。 |
甲公司為增值稅一般納稅人，20XX年9月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅260 000元、消費稅750 000元、城市維護建設(shè)稅70 700元，則需繳納的教育費附加為多少？
（260 000＋750 000）×3％＝30 300元
二.印花稅
在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。
應(yīng)稅憑證，是規(guī)定的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。
提示：書立應(yīng)稅憑證的納稅人是指對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和使用人：
①立合同人，是指簽訂各類應(yīng)稅合同的當事人
②立賬簿人，是指開立財務(wù)核算賬簿的單位及個人
③立據(jù)人，是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位及個人
④使用人，是指在境外書立，但在境內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位及個人
分析：美國A公司與法國B公司在泰國簽訂了一份租賃合同，合同約定B公司將位于北京一棟辦公大樓租賃給A公司使用。問：是否需要計算印花稅？
解析：簽訂合同的雙方為外國企業(yè)，簽訂地點在境外，但該合同的標的是境內(nèi)的不動產(chǎn)，屬于在境內(nèi)使用的憑證，因此，A公司和B公司均應(yīng)當在境內(nèi)繳納印花稅。
印花稅的計稅
① 應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
② 應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
③應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額；
④證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
鄒老師
2024-01-26 14:54:15 1423人瀏覽
按賬上收入的不含稅金額計算
根據(jù)印花稅法規(guī)定，第五條 印花稅的計稅依據(jù)如下：
(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;
(四)證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
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