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公路、橋閘通行費(fèi)在企業(yè)所得稅中的扣除

比如：平時(shí)下高速，在高速路窗口收費(fèi)員給的小方票可以在企稅稅前扣除嗎

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-09-03 11:51:43

問題來源：

三.旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證

1.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣的相關(guān)政策

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9%）×9%；

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3%）×3%。

參考文件：財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告2019年第39號(hào)。

劃重點(diǎn)：

（1）旅客運(yùn)輸?shù)挚蹜{證的種類有哪些？

（2）各類抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定？

注意要點(diǎn)：

（1）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票是否需要注明旅客實(shí)名信息？

解析：不需要。

（2）取得紙質(zhì)的增值稅普通發(fā)票能否抵扣？

解析：不能抵扣。

【案例】20x4年2月，甲公司員工小張出差回來報(bào)銷，乘坐飛機(jī)共花費(fèi)1190元，其中票價(jià)1000元，燃油附加費(fèi)90元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)100元，乘坐火車取得火車票654元，乘坐汽車取得公路客票206元，以上票據(jù)均有注明小張的身份信息，請(qǐng)問小張本次出差可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？