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白糖損失為何運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅也要轉(zhuǎn)出5%的原因是什么？

購(gòu)進(jìn)白糖的5%因管理不善造成的非正常損失，運(yùn)費(fèi)為啥也要轉(zhuǎn)出5%的進(jìn)項(xiàng)稅額？我的理解是即使你損失了，但是運(yùn)費(fèi)也是要完成的出錢的，不該轉(zhuǎn)出。

扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 2025-07-28 12:37:03

問(wèn)題來(lái)源：

某食品生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2024年8月存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的一批白糖短缺10%，該批白糖購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額130000元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額8000元，均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)查，5%因管理不善丟失，5%系儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗。上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)30000元（含運(yùn)費(fèi)1000元）。
問(wèn)：該筆進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理。

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鄭老師

2025-07-28 12:55:36 524人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

當(dāng)貨物因管理不善發(fā)生非正常損失時(shí)，與該貨物直接相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也屬于損失范疇。這是因?yàn)椋?/p>

運(yùn)輸費(fèi)用是貨物采購(gòu)成本的組成部分（相當(dāng)于貨物的"身價(jià)"），其進(jìn)項(xiàng)稅是基于貨物完整采購(gòu)鏈條抵扣的。當(dāng)5%的白糖丟失時(shí)，這部分白糖對(duì)應(yīng)的采購(gòu)成本（含運(yùn)費(fèi)）無(wú)法再通過(guò)銷售產(chǎn)生銷項(xiàng)稅。若保留運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣權(quán)，相當(dāng)于國(guó)家為實(shí)際未投入生產(chǎn)的貨物承擔(dān)了稅款，因此需將貨物和運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅一并轉(zhuǎn)出。

運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅依附于貨物，貨物損失導(dǎo)致其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣基礎(chǔ)消失，必須轉(zhuǎn)出。合理?yè)p耗的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不需轉(zhuǎn)出，正是因?yàn)樨浳锶栽谏a(chǎn)中消耗并產(chǎn)生價(jià)值。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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