轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時為何存貨不進項稅額轉(zhuǎn)出

老師，請問下這個為啥要單獨說明存貨不做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，如果是固定資產(chǎn)呢

問題來源：

（八）一般納稅人注銷時進項稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（“兩不”原則）

【重點】應納稅額的計算（★★★）

當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

=銷售額×稅率-購進額×扣除率（稅率或征收率）

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付老師

2025-12-03 18:27:03 495人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

單獨說明存貨不做進項稅額轉(zhuǎn)出，您可以從下面這兩個角度理解：

1.一般納稅人注銷 / 轉(zhuǎn)小規(guī)模時，存貨通常是用于后續(xù)銷售（轉(zhuǎn)小規(guī)模后銷售按征收率計稅），并非用于不得抵扣項目。如果強制轉(zhuǎn)出，會導致雙重稅負—— 之前抵扣的進項稅要補回來，后續(xù)銷售還要按征收率繳稅，違背稅法公平原則。

2.存貨是為銷售而持有，身份變更后其經(jīng)濟用途未變。

如果是固定資產(chǎn)，與存貨的邏輯是一致的，進項稅額是否轉(zhuǎn)出，仍看 “是否用于不得抵扣項目”，與身份變更本身無關。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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