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如何判別納稅人銷售用過的設(shè)備時套用哪個稅率？

該含稅金額什么時候用/(1十3%)*2%？什么時候用/(1十16%)*16%？是看時間提示來選？還是其他？

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額簡易計稅方法 2020-04-17 17:24:19

問題來源：

某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額50000元，原材料已入庫；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費用3052元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
（2）外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費用4142元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
（3）企業(yè)為修建職工食堂領(lǐng)用4月份從一般納稅人處外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)輸費用2790元），鋼材購入時已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項稅。
（4）銷售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取該批農(nóng)機(jī)的包裝費11990元。
（5）銷售外購的農(nóng)機(jī)零配件一批，取得含稅銷售額35030元。
（6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的發(fā)票上注明不含稅金額32000元。
（7）轉(zhuǎn)讓一臺自用過6年的小轎車，取得含稅收入100000元。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅；業(yè)務(wù)發(fā)生在2019年5月，增值稅基本稅率為13%，低稅率為9%和6%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（★★★）

（1）該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項稅額；

2019年4月1日后，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的低稅率；農(nóng)機(jī)零配件和維修費都適用13%的基本稅率。
銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)的增值稅銷項稅額=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）
銷售農(nóng)機(jī)零配件的增值稅銷項稅額=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供農(nóng)機(jī)維修勞務(wù)的增值稅銷項稅額=32000×13%=4160（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額=39690+4030+4160=47880（元）

（2）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額；

該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=（3052+4142）÷（1+9%）×9%+140000×13%-［（70000-2790）×13%+2790×9%］=594+18200-（8737.3+251.1）=9805.6（元）
改變用途用于修建職工食堂的鋼材的已抵扣進(jìn)項稅（含鋼材進(jìn)項稅和運(yùn)費進(jìn)項稅）需要轉(zhuǎn)出。

（3）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)繳納的增值稅；

該企業(yè)轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)納的增值稅=100000/（1+3%）×2%=1941.75（元）

（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=47880-9805.6+1941.75=40016.15（元）。

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