納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？
老師，你好，銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)里，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)貨清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天，而發(fā)生視同銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天，可是視同銷(xiāo)售行為里面就有委托他人代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，這個(gè)不是沖突了么？
問(wèn)題來(lái)源：
第一節(jié) 增值稅制
六、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（原后面知識(shí)點(diǎn)）
【學(xué)習(xí)提示】本考點(diǎn)可能單獨(dú)考選擇題或作為案例題中的最后一個(gè)題目，并且是準(zhǔn)確計(jì)算增值稅的基本內(nèi)容，要求準(zhǔn)確把握所有情況。
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅
應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅的銷(xiāo)售額×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅
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（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（7類(lèi)） |
大前提：收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 |
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1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物 |
不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天 |
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2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物 |
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
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3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物 |
為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
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4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物 |
為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
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5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物 |
為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天 |
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6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù) |
為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天 |
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7.發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為 |
為貨物移送的當(dāng)天 |
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（二）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的 |
先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 |
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（三）提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 |
為收到預(yù)收款的當(dāng)天 |
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（四）從事金融商品轉(zhuǎn)讓的 |
為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 |
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（五）發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的 |
服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 |
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（六）進(jìn)口貨物 |
報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
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（七）增值稅扣繳義務(wù) |
納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 |
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（八）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款（新增） |
應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅（適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%） |
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門(mén)老師
2018-09-22 18:03:17 1472人瀏覽
此處教材書(shū)寫(xiě)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。因?yàn)榧{稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為（委托代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外）為貨物移送的當(dāng)天。
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