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-30乘60%中的30是差額30還是代繳消費(fèi)稅30

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2025-09-15 11:52:31

問(wèn)題來(lái)源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月外購(gòu)成本為105萬(wàn)元的材料委托乙企業(yè)加工高檔香水，支付加工費(fèi)和輔料費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票，注明金額分別為35萬(wàn)元和30萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格且已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月收回全部加工的高檔香水并銷售60%部分，取得不含增值稅的價(jià)款150萬(wàn)元，下列表述正確的有（）。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）

A、甲企業(yè)不需繳納消費(fèi)稅

B、乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅30萬(wàn)元

C、乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅24.71萬(wàn)元

D、甲企業(yè)應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅7.68萬(wàn)元

E、甲企業(yè)應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅4.5萬(wàn)元

正確答案：B,E

答案分析：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（105+35+30）÷（1-15%）×15%=30（萬(wàn)元），甲企業(yè)委托加工收回消費(fèi)品60%部分的組價(jià)=（105+35+30）÷（1-15%）×60%=120（萬(wàn)元），再銷售價(jià)是150萬(wàn)元，屬于加價(jià)銷售。甲企業(yè)應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅=150×15%-30×60%=4.5（萬(wàn)元）。

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張老師

2025-09-16 08:59:31 706人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

-30×60%中的30指的是乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元，而不是銷售價(jià)150萬(wàn)元減去組價(jià)120萬(wàn)元的差額30萬(wàn)元。因?yàn)樵谖屑庸はM(fèi)品收回后銷售時(shí)，甲企業(yè)可以按銷售比例（60%）抵扣已代收代繳的消費(fèi)稅，所以這里直接用代繳的30萬(wàn)元乘以60%來(lái)抵扣稅款。

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