第三十六條 如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，詢問內(nèi)容主要包括：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí);

　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序;

　　(三)管理層對(duì)通過內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施;

　　(四)內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　第三十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問是否存在或可能存在舞弊：

　　(一)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員;

　　(二)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄復(fù)雜、異常交易的人員及其監(jiān)督人員;

　　(三)負(fù)責(zé)法律事務(wù)的人員;

　　(四)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員;

　　(五)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。

　　在詢問時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮詢問不同級(jí)別的人員。

　　第三十八條 在評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問作出的答復(fù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，認(rèn)識(shí)到管理層通常最有條件實(shí)施舞弊。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定是否有必要通過其他信息對(duì)管理層的答復(fù)進(jìn)行印證。如果管理層的答復(fù)與其他信息不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施予以解決。

　　第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過參加相關(guān)會(huì)議、閱讀會(huì)議紀(jì)要或詢問治理層等審計(jì)程序了解有關(guān)情況。

　　第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　治理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的答復(fù)可作為管理層答復(fù)的佐證信息。如果治理層的答復(fù)與管理層的答復(fù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)予以解決。

　　第三節(jié) 考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　第四十一條 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)識(shí)別的、可能表明存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)的事項(xiàng)或情況，以及被審計(jì)單位對(duì)可能存在的舞弊行為的合理化解釋。

　　第四十二條 舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的存在并不一定表明發(fā)生了舞弊，但在舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的存在對(duì)其評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響。

　　第四十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及所處行業(yè)等，以確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度。