記賬憑證應當根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關資料編制。

記賬憑證的填制要求：

1.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號;一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制2張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。

2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯 總填制在一張記賬憑證上。

3.附列原始憑證的要求

(1)除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有 原始憑證。

(2)如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

(一)相關概念

企業(yè)常用的賬務處理程序，主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序，它們之間的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

1.記賬憑證賬務處理程序，是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

2.匯總記賬憑證賬務處理程序，是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。匯總記賬憑證，是指對一段時間內(nèi)同類記賬憑證進行定期匯總而編制的記賬憑證。匯總記賬憑證賬務處理程序，適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

3.科目匯總表賬務處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序?？颇繀R總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。科目匯總表賬務處理程序，適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

(二)記賬憑證賬務處理程序的應用

記賬憑證賬務處理程序的一般步驟有：(1)根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;(3)根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;(6)期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符;(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。

步驟：

1.驗收入庫，明確貨物的品種、規(guī)格、金額等，并錄入入庫單中。

2.制作記賬憑證，憑證日期為入庫日期，科目上填寫“存貨”和“應付賬款”等，金額根據(jù)入庫單內(nèi)容進行填寫，憑證摘要通常為“采購入庫” 。

采購入庫相關賬務處理：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付票據(jù)/應付賬款等

付款憑證的用途是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項的依據(jù)。

付款憑證，是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。

填制依據(jù)：付款憑證根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制。

記賬憑證又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

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會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證作為記賬的依據(jù)，是重要的會計檔和經(jīng)濟資料。本單位以及其他有關單位，可能因為各種需要查閱會計憑證，特別是發(fā)生貪污、盜竊、違法亂紀行為時，會計憑證還是依法處理的有效證據(jù)。因此，任何單位在完成經(jīng)濟業(yè)務手續(xù)和記賬后，必須將會計憑證按規(guī)定的立卷歸檔制度形成會計檔資料，妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時查閱。

會計憑證的保管要求

1、會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。會計部門在依據(jù)會計憑證記賬以后，應定期(每天、每旬或每月)對各種會計憑證進行分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

2、會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

3、原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時查閱和退回的單據(jù)，應另編目錄，單獨保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號。

4、每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后應當移交本單位檔機構統(tǒng)一保管；未設立檔機構的，應當在會計機構內(nèi)部指 定專人保管。出納人員不得兼管會計檔。

5、嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

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填制記賬憑證應符合以下基本要求：

審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記賬憑證。這是內(nèi)部控制制度的一個重要環(huán)節(jié)。

內(nèi)容完整。即記賬憑證應該包括的內(nèi)容都要具備。應該注意的是：記賬憑證的日期，一般為編制記賬憑證當天的日期，按權責發(fā)生制原則計算收益、分配費用、結轉成本利潤等調(diào)整分錄和結賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下個月才能編制，仍應填寫當月月末的日期，以便在當月的賬內(nèi)進行登記。

分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應用會計科目。在此基礎上，記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

連續(xù)編號。即記賬憑證應連續(xù)編號。這有利于分清會計事項處理的先后，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。

記賬憑證的填制除要做到審核無誤、內(nèi)容完整、分類正確、連續(xù)編號之外，還必須符合下列要求：

除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。

銀行存款的利息用銀行的利息清單作原始憑證，到你開戶行去取利息清單。

收到銀行存款利息，記賬憑證摘要欄寫明xx銀行x月至x月存款利息。會計分錄：

借：銀行存款

貸：財務費用——存款利息

企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”科目。

記賬憑證做錯了，用紅字沖銷，一定要審核的。紅字沖銷法又稱紅字更正法也稱紅字調(diào)整法，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。

紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。這種方法適用于會計科目用錯或會計科目雖未用錯，但實際記賬金額大于應記金額的錯誤賬款。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。