【問題】貨幣資金期末余額怎么算？

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他的貨幣資金。在計(jì)算期末數(shù)時(shí)，將庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)賬戶的期末余額相加即可得到貨幣資金的期末余額。

企業(yè)貨幣資金減少的原因主要有以下幾種：

（1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付：企業(yè)需要采購原材料、支付員工工資、日常的辦公用品等管理工作需要等支出，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金減少。

（2）企業(yè)的投資活動(dòng)支付：企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)，如購置廠房、辦公樓、大型設(shè)備、無形資產(chǎn)等，都需要支付大量的資金，這些支出也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金減少。

（3）籌資活動(dòng)支付：企業(yè)進(jìn)行發(fā)行債券、股票等融資活動(dòng)時(shí)需要支付相關(guān)費(fèi)用，比如支付股利和利息、歸還借款等，這些支出也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金減少。

（4）稅費(fèi)支出：企業(yè)需要繳納各種稅費(fèi)，如所得稅、增值稅、附加稅等,這些支出也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金減少。

（5）信用風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)可能會(huì)面臨客戶違約等情況，導(dǎo)致企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款或遭受損失，這些風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金減少。

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其他貨幣資金具體包括哪些？

尊敬的學(xué)員，您好：

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。

貨幣資金中的大額貨幣資金抽憑是如何操作的？需要抽很多憑證嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

抽查大額庫存現(xiàn)金收支是實(shí)質(zhì)性程序中的一項(xiàng)重要程序。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間、往來單位名稱是否一致、金額是否一致、有無授權(quán)批準(zhǔn)等多項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，建議抽憑至少要達(dá)到80%以上，借方和貸方分別進(jìn)行大額貨幣資金抽憑測(cè)試。

貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，它是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的先決條件。在貨幣資金審計(jì)中，有些貨幣資金的性質(zhì)決定了其存在特別風(fēng)險(xiǎn)，更容易發(fā)生舞弊或錯(cuò)報(bào)，針對(duì)這些項(xiàng)目需要審計(jì)人員實(shí)施特定的審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。

一、注意銀行結(jié)算賬戶的完整性

在獲取被審計(jì)單位提供的銀行結(jié)算賬戶清單時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮其完整性。如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)，則應(yīng)當(dāng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印“已開立銀行結(jié)算賬戶清單”，確定被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

除此之外，審計(jì)人員還可以結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收付款銀行賬戶，是否包含在審計(jì)人員獲取的開立銀行結(jié)算賬戶清單內(nèi)。

二、注意投資的證券交易

如果被審計(jì)單位存在投資的證券交易，審計(jì)人員需要注意證券交易的真實(shí)性，核查其交易的目的是否是為了掩蓋其真實(shí)的資金用途。

審計(jì)人員可以通過下列審計(jì)程序進(jìn)行核實(shí)：核對(duì)證券賬戶名稱與被審計(jì)單位是否相符；獲取證券公司證券交易結(jié)算賬戶的交易流水，并抽查大額的資金收支；檢查資金收支的賬面記錄與資金流水是否相符。

貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，它是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的先決條件。如果被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)，一般都會(huì)在貨幣資金中有所體現(xiàn)。所以在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)時(shí)刻保持職業(yè)懷疑，警覺可能存在重大錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)。

1．被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同。隨著電子銀行的普及，現(xiàn)在企業(yè)之間的交易大都采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式，如果企業(yè)存在大額的現(xiàn)金交易，與其所在行業(yè)常用的結(jié)算方式不同又無法說明原因，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要保持警覺了。

2．銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以開具多個(gè)銀行賬戶，但銀行賬戶的數(shù)量要與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配。如果被審計(jì)單位整年只有兩筆業(yè)務(wù)卻開立了十個(gè)銀行賬戶，那么很可能存在虛假的貨幣資金余額或交易。

3．存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)很容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位可能通過偽造交易來虛增利潤(rùn)以達(dá)到某種目的。如果被審計(jì)單位存在大量或是長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，又不能說清理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持警覺。

4．銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”。事出反常必有妖，企業(yè)進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬一定是要有正當(dāng)理由的。審計(jì)實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)就是通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式來“洗錢”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查合同、發(fā)票等相關(guān)憑證，確定交易的合理性。

5．被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證。對(duì)銀行存款實(shí)施函證是審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般情況下必須對(duì)銀行存款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。所以當(dāng)被審計(jì)單位不配合銀行函證工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑的態(tài)度，分析被審計(jì)單位要求不實(shí)施函證的原因是否合理。

以上只是可能存在錯(cuò)報(bào)的其中幾個(gè)事項(xiàng)，在貨幣資金審計(jì)中，只要發(fā)現(xiàn)了反常事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)保持警覺的態(tài)度，并設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)查。