一般情況下分錄是這樣寫的：借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)各種情況下的會計處理：(1)用于非應稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：借：在建工程貸：原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(2)用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)貸：原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)等。
更新時間：2026-01-16 10:39:22 查看全文>>
不用，進項稅額轉(zhuǎn)出后，該部分稅額不得再抵扣進項稅額。
進項稅額轉(zhuǎn)出主要是指企業(yè)在購進貨物或因非正常損失等原因造成進項稅額的變化時，把相應的進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。
進項稅額應當轉(zhuǎn)入的科目包括在建工程、應付福利費、應交所得稅等。進項稅額轉(zhuǎn)出是一個貸方項目，主要反映了應交增值稅的減少。企業(yè)在月末結(jié)算應交增值稅時，進項稅額轉(zhuǎn)出也需要相應地計算。按照增值稅相關(guān)知識，進項稅額轉(zhuǎn)出需要在應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目進行貸記。
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進項稅額轉(zhuǎn)出是從當期可抵扣的進項稅額中減去已抵扣但需補繳的部分，最終導致應納稅額增加。企業(yè)之前已經(jīng)抵扣過的進項稅額，因發(fā)生 “不得抵扣情形”(如用于集體福利、非正常損失)，按規(guī)定需從 “可抵扣進項” 中剔除—— 相當于之前多抵扣了，現(xiàn)在要還回來。
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
一、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
二、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
四、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
一.貨物用于集體福利和個人消費
當企業(yè)購進的貨物用于集體福利或個人消費時，這些貨物的進項稅額不能抵扣，需要進行轉(zhuǎn)出處理。
會計分錄：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
二. 貨物發(fā)生非正常損失
需要結(jié)轉(zhuǎn)，其結(jié)轉(zhuǎn)邏輯與增值稅其他明細科目一致，最終通過 “應交稅費 —— 未交增值稅” 科目核算企業(yè)實際應繳納的增值稅額。
一、結(jié)轉(zhuǎn)的核心目的
“進項稅額轉(zhuǎn)出” 作為 “應交稅費 —— 應交增值稅” 的明細科目(貸方發(fā)生額)，反映的是企業(yè)需補繳的前期已抵扣稅款。期末需通過結(jié)轉(zhuǎn)，將其與銷項稅額、進項稅額等明細科目匯總，計算出當期實際應繳納的增值稅，確保增值稅核算完整。
二、具體結(jié)轉(zhuǎn)步驟(一般納稅人)
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅明細科目余額
將 “應交稅費 —— 應交增值稅” 下的所有明細科目(包括進項稅額轉(zhuǎn)出、銷項稅額、進項稅額、已交稅金等)余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “應交稅費 —— 未交增值稅”：
若 “應交稅費 —— 應交增值稅” 科目期末為貸方余額(表示應繳未繳增值稅)：
“進項稅額轉(zhuǎn)出” 是增值稅核算中的核心概念，本質(zhì)是指企業(yè)已抵扣過進項稅額的購進項目，因后續(xù)發(fā)生稅法規(guī)定的 “不得抵扣” 情形，需將之前已抵扣的稅額從當期進項稅額中 “轉(zhuǎn)出”，并補繳這部分稅款的過程。
簡單來說，就是：企業(yè)前期買東西時，曾憑增值稅專用發(fā)票抵扣了一部分稅款（減少了應繳增值稅）；但后來發(fā)現(xiàn)，這部分東西的用途不符合抵扣規(guī)定，所以必須把之前 “扣掉的稅款” 重新算回來，補交給稅務機關(guān)。
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存貨盤虧相關(guān)會計分錄如下：
(一)盤虧時：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料、庫存商品等
(二)批準處理后：
借：管理費用(收發(fā)計量差錯或管理不善造成的損失)
營業(yè)外支出(自然災害等)
非常損失的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出，取決于損失的性質(zhì)。根據(jù)中國稅法規(guī)定，以下情況下的非常損失進項稅額需要轉(zhuǎn)出：
非經(jīng)營性損失：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失，如自然災害損失、管理不善導致的損失等，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
改變用途：如果企業(yè)將購進的貨物改變用途，如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額也應轉(zhuǎn)出。
然而，如果損失是由于自然災害造成的，那么受損的購進貨物以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務等的進項稅額無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。
簡而言之，非常損失的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出，主要取決于損失是否屬于非經(jīng)營性損失或改變用途，以及是否由自然災害造成。
非常損失是指自然災害嗎
非常損失 不僅僅是指自然災害 。它還可以包括因管理不善造成的損失、意外事故、政府行為、市場變動等因素導致的損失。具體來說，非常損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，除了正常損耗之外的所有損失，這些損失可能是由自然災害、盜竊、霉爛變質(zhì)等原因引起的。
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