【問題】2022年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表都變化了哪些內(nèi)容？

為貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)購買儀器設(shè)備稅前扣除、中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除及基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金等企業(yè)所得稅政策規(guī)定，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。本次修訂涉及6張表單，包括3張納稅調(diào)整表單和3張稅收優(yōu)惠表單，分別為對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整；對(duì)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的填表說明進(jìn)行調(diào)整。修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

【問題】公司收到政府補(bǔ)助可以減免企業(yè)所得稅嗎？

政府補(bǔ)貼收入不一定是不征稅收入或免稅收入（企業(yè)所得稅）。而政府補(bǔ)貼收入免交企業(yè)所得稅是要具備以下三個(gè)條件的：

（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以上條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

【問題】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

【問題】退回企業(yè)所得稅分錄怎樣做？

匯算清繳后收到退稅款的賬務(wù)處理：

一、如果退的是當(dāng)年的稅費(fèi)

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

二、如果退的是以前年度的

【問題】企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅為什么不能在稅前扣除？

企業(yè)所得稅稅款是依據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項(xiàng)目的余額計(jì)算得到，本質(zhì)上是企業(yè)利潤分配的支出，是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的一種形式，而非為取得經(jīng)營收入實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，不能作為企業(yè)的稅金在稅前扣除?？赡芎芏嗳藭?huì)質(zhì)疑，我們現(xiàn)在討論的就是企業(yè)所得稅的稅前扣除，既然是稅前扣除，那么就還沒計(jì)算出企業(yè)所得稅，緣何說“企業(yè)所得稅”不得扣除，似乎有本末倒置的感覺。這種疑問存在一定的道理，因?yàn)槲覀冊谥v企業(yè)所得稅的稅前扣除時(shí)，確實(shí)還未計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。但是實(shí)踐中，企業(yè)在會(huì)計(jì)賬本中，往往是根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)或者一般會(huì)計(jì)制度，預(yù)先列支企業(yè)本納稅年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，來確定本企業(yè)本納稅年度的會(huì)計(jì)利潤，這時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)上出現(xiàn)的“企業(yè)所得稅”一項(xiàng)實(shí)際上企業(yè)并未實(shí)際支付，是屬于企業(yè)稅后的列支，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，是不允許其扣除的，為了稅務(wù)實(shí)踐操作上的需要，就有必要明確企業(yè)所列支的“企業(yè)所得稅”是不能稅前扣除的。

【問題】匯算清繳時(shí)退還的企業(yè)所得稅如何做分錄？

一般來說企業(yè)都是次年的時(shí)候做匯算清繳，退的是以前年度預(yù)繳的所得稅。

1、 企業(yè)收到退稅款，做如下分錄：

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。

【問題】現(xiàn)在小型微利企業(yè)最新的企業(yè)所得稅稅率是多少?

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)。

應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

請(qǐng)問這種情況下，企業(yè)所得稅怎么算？

尊敬的學(xué)員，您好：