公司廠房出租需要繳納增值稅、城建稅、附加稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅。

1.增值稅的稅率，出租房屋一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納。

2.城建稅的稅率依照納稅人所在地的不同分為：市區(qū)的稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。

3.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

房屋租賃會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)租出房屋

1.收到租金

出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用包括在租賃投資凈額中，也即包括在應(yīng)收融資租賃款的初始入賬價(jià)值中。

在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)。出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值。

租賃投資凈額為未擔(dān)保余值和租賃期開(kāi)始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和。租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和(即租賃投資凈額)等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率。

會(huì)計(jì)分錄：

1.租賃期開(kāi)始日

借：應(yīng)收融資租賃款—租賃收款額(按尚未收到的租賃收款額)

—未擔(dān)保余值(按預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)的未擔(dān)保余值)

低價(jià)值資產(chǎn)租賃是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃。

承租人在判斷是否是低價(jià)值資產(chǎn)租賃時(shí)，應(yīng)基于租賃資產(chǎn)的全新?tīng)顟B(tài)下的絕對(duì)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)等影響，也不應(yīng)考慮資產(chǎn)已被使用的年限以及該資產(chǎn)對(duì)于承租人或相關(guān)租賃交易的重要性。常見(jiàn)的低價(jià)值資產(chǎn)的例子包括平板電腦、普通辦公家具、電話等小型資產(chǎn)。

對(duì)于低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可根據(jù)每項(xiàng)租賃的具體情況作出簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理選擇。選擇采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理的，其低價(jià)值資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：承租人能夠從單獨(dú)使用該低價(jià)值資產(chǎn)或?qū)⑵渑c承租人易于獲得的其他資源一起使用中獲利，且該項(xiàng)資產(chǎn)與其他租賃資產(chǎn)沒(méi)有高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果承租人已經(jīng)或者預(yù)期要把相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃，則不能將原租賃按照低價(jià)值資產(chǎn)租賃進(jìn)行簡(jiǎn)化處理。

租賃變更是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對(duì)價(jià)、租賃期限的變更，包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長(zhǎng)或縮短合同規(guī)定的租賃期等。租賃變更生效日是指雙方就租賃變更達(dá)成一致的日期。

租賃的定義：

在合同開(kāi)始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估合同是否為租賃或者包含租賃。租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合同。

如果合同一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項(xiàng)或多項(xiàng)已識(shí)別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對(duì)價(jià)，則該合同為租賃或者包含租賃。

一項(xiàng)合同要被分類為租賃，必須要滿足三要素：一是存在一定期間；二是存在已識(shí)別資產(chǎn)；三是資產(chǎn)供應(yīng)方向客戶轉(zhuǎn)移對(duì)已識(shí)別資產(chǎn)使用權(quán)的控制。

“一定期間”不僅可以是合同直接明確的一段時(shí)間，也可以表述為已識(shí)別資產(chǎn)的使用量。

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承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：銀行存款(按發(fā)生的初始直接費(fèi)用)

使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)按照成本對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。

(一)租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額。

借：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用

租賃的合并：

企業(yè)與同一交易方或其關(guān)聯(lián)方在同一時(shí)間或相近時(shí)間訂立的兩份或多份包含租賃的合同，在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

(1)該兩份或多份合同基于總體商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易，若不作為整體考慮則無(wú)法理解其總體商業(yè)目的。

(2)該兩份或多份合同中的某份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況。

(3)該兩份或多份合同讓渡的資產(chǎn)使用權(quán)合起來(lái)構(gòu)成一項(xiàng)單獨(dú)租賃。

兩份或多份合同合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，仍然需要區(qū)分該一份合同中的租賃部分和非租賃部分。

租賃期是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間；承租人有續(xù)租選擇權(quán)，即有權(quán)選擇續(xù)租該資產(chǎn)，且合理確定將行使該選擇權(quán)的，租賃期還應(yīng)當(dāng)包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間；承租人有終止租賃選擇權(quán)，即有權(quán)選擇終止租賃該資產(chǎn)，但合理確定將不會(huì)行使該選擇權(quán)的租賃期應(yīng)當(dāng)包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間。

定期租賃和不定期租賃的區(qū)別：定期租賃是指雙方當(dāng)事人明確約定了租賃期限的租賃形式。不定期租賃是指雙方當(dāng)事人沒(méi)有約定租賃期限或約定不明確的租賃形式。

租賃合同的期限超過(guò)20年的，超過(guò)部分無(wú)效。租賃期間屆滿，當(dāng)事人可以續(xù)訂租賃合同，但約定的租賃期限自續(xù)訂之日起仍不得超過(guò)20年。

【相關(guān)鏈接】定金數(shù)額不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%，超過(guò)主合同標(biāo)的額20%的部分，人民法院不予支持。

不定期租賃

租賃期限6個(gè)月以上的，合同應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式。當(dāng)事人未采用書(shū)面形式的，視為不定期租賃。