預繳稅款的征收管理規(guī)定_26年注會稅法考點速記

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2026-05-08 15:05:26

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預繳稅款的征收管理規(guī)定_26年注會稅法考點速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：增值稅預繳稅款管理辦法

【知識點】

預繳稅款的征收管理規(guī)定

1.按照預繳稅款規(guī)定應當預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，當期在預繳地實現(xiàn)的全部價款、預收款（不含增值稅）合計未達到增值稅起征點的，無須預繳稅款。

2.納稅人預繳的增值稅稅款，憑完稅憑證可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

3.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、采取預收款方式提供建筑服務，應當自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同項目逐筆登記當期全部含稅價款、預收款、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、預繳地、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內(nèi)容。

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、采取預收款方式提供建筑服務預繳增值稅時，應當出示與發(fā)包方簽訂的建筑合同、與分包方簽訂的分包合同、從分包方取得的發(fā)票的復印件或者電子件。發(fā)票須注明建筑服務發(fā)生地所在縣名稱、建筑項目名稱。

4.納稅人按照規(guī)定，應當向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、生產(chǎn)生活服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，超過規(guī)定的預繳稅款期限6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

歸納1：

預繳稅款時限：

應預繳稅款的情形	預繳稅款時限
采取預售方式銷售房地產(chǎn)項目	在收到預收款的次月（按季納稅的，為季度結束后的次月，下同）納稅申報期內(nèi)預繳稅款
采取預收款方式提供建筑服務	自收到預收款之日起至次月納稅申報期結束前預繳稅款
跨地級行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務	自納稅義務發(fā)生之日起至次月納稅申報期結束前預繳稅款
轉讓或者出租與納稅人機構所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的不動產(chǎn)
油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的服務

提示：

納稅人建筑服務預收款、異地建筑服務、異地的不動產(chǎn)轉讓和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款，增值稅預繳和計稅規(guī)則一覽表詳見輕一P163-165最后的附表、口訣和歸納。

歸納1：

預征率口訣：

一般計稅：建2租3轉讓5。

一般納稅人簡易計稅：建3租5轉讓5。

小規(guī)模納稅人簡易計稅：建1租3轉讓3。

房企預售3。

住房租賃1.5。

歸納2：

預繳計算與申報計稅思路：

納稅人行為	預繳的收入	機構地申報計稅收入
建筑預收款	差額扣分包	簡易計稅方法可差額一般計稅方法用全額
異地建筑服務	差額扣分包	簡易計稅方法可差額一般計稅方法用全額
異地租賃不動產(chǎn)	預繳、申報皆全額
異地轉讓自建不動產(chǎn)（非房地產(chǎn)企業(yè)）	預繳、申報皆全額
異地轉讓外購不動產(chǎn)	差額扣原價	簡易計稅方法可差額一般計稅方法用全額
房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)	預售收入預繳	簡易計稅方法用全額一般計稅方法可扣土地價