問題來源：
十五.增值稅加計抵減政策匯總
1.【稽查案例分享】
某有限公司20×2年度享受了增值稅加計抵減政策，稅務(wù)人員通過大數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)，其在20×2年度有進項稅額轉(zhuǎn)出記錄，但未見有調(diào)減加計抵減額相關(guān)數(shù)據(jù)，存在風(fēng)險疑點。經(jīng)核查，該公司原申報的所屬期20×2年12月存在進項稅額轉(zhuǎn)出1.8萬元，此部分進項稅額此前已計提加計抵減額，未按規(guī)定在進項稅額轉(zhuǎn)出后計提加計抵減調(diào)減金額，存在違規(guī)享受增值稅加計抵減政策的問題。經(jīng)輔導(dǎo)，該公司進行了更正申報，調(diào)減了加計抵減額，并補交了相應(yīng)稅款及滯納金！
2.可享受加計抵減行業(yè)政策匯總
行業(yè)類型 | 享受期間 | 加計抵減比例 | 享受企業(yè)類型 |
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) | 2023年1月1日至2023年12月31日 | 5% | 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 |
2019年4月1日至2022年12月31日 | 10% | ||
生活性服務(wù)業(yè) | 2023年1月1日至2023年12月31日 | 10% | 生活性服務(wù)業(yè)，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 |
2019年10月1日至2022年12月31日 | 15% | ||
2019年4月1日至2019年9月30日 | 10% | ||
集成電路企業(yè) | 2023年1月1日至2027年12月31日 | 15% | 集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè) |
先進工業(yè)母機產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè) | 2023年1月1日至2027年12月31日 | 15% | 生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)（簡稱先進工業(yè)母機產(chǎn)品），是指符合《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的產(chǎn)品 |
先進制造業(yè)企業(yè) | 2023年1月1日至2027年12月31日 | 5% | 高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人 |
3.加計抵減額如何計算？
當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進項稅額×5%（10%或15%）
適用加計抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣的所有進項稅額均可加計抵減，比如，旅客運輸發(fā)票、通行費發(fā)票、海關(guān)繳款書、代扣代繳稅收繳款書等。
4.賬務(wù)處理
計提應(yīng)納增值稅
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅
抵減應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅費－未交增值稅
貸：其他收益（或營業(yè)外收入）
5.風(fēng)險提醒
（1）計入營業(yè)外收入，匯算清繳填寫A101010表“一般企業(yè)收入明細表”時，切記不要計入20行“（四）政府補助利得”中！
行次 | 項目 | 金額 |
16 | 二、營業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） | |
17 | （一）非流動資產(chǎn)處置利得 | |
18 | （二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得 | |
19 | （三）債務(wù)重組利得 | |
20 | （四）政府補助利得 | |
21 | （五）盤盈利得 | |
22 | （六）捐贈利得 | |
23 | （七）罰沒利得 | |
24 | （八）確實無法償付的應(yīng)付款項 | |
25 | （九）匯兌收益 | |
26 | （十）其 他 |
（2）下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
注：納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
②非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
⑥購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（3）先進制造業(yè)中高新技術(shù)企業(yè)享受增值稅加計抵減政策，需考慮高新技術(shù)產(chǎn)品占企業(yè)總收入不低于60%影響。
（4）集成電路企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。
（5）國內(nèi)旅客運輸計算抵扣（旅客身份僅為員工或者接受勞務(wù)派遣用工人員）
①取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額＝（票價+燃油附加費）÷（1＋9%）×9%;
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，進項稅額計算公式如下：鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1+＝９%）×9%;
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進項稅額計算公式如下：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1+3%）×3%；
⑤國內(nèi)旅客運輸服務(wù)賬務(wù)處理
借：管理費用等
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額
貸：銀行存款等
⑥組織員工旅游發(fā)生車票費用不得計算抵扣;
⑦員工火車票及飛機、客票退票費不屬于旅客運輸服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)－其他現(xiàn)代服務(wù)，因此不能計算抵扣進項稅額。
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徐老師
2025-11-28 11:26:54 589人瀏覽
您好，您是指這個分錄嗎，分錄中舉例進項稅是100，是為了計算加計抵減進項稅15元的，應(yīng)交稅費-未交增值稅是50元（題中數(shù)據(jù)是直接舉例給出的，不是計算得來的）。未交增值稅是一般是銷項稅減去進項稅等計算等來的。
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