問題來源：
（5）不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
案例
20×4年7月，由于被認(rèn)定為違建，該不動(dòng)產(chǎn)被相關(guān)部門依法拆除，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所屬期8月將上述已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
假設(shè)辦公樓按20年計(jì)提折舊，無殘值。（截至拆除日計(jì)提了6個(gè)月折舊25萬）
①20×4年1月，購入不動(dòng)產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
借：固定資產(chǎn)－廠房 1000萬元
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90萬元
貸：銀行存款 1090萬元
②20×4年8月，固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失，需按凈值率做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝不動(dòng)產(chǎn)凈值／不動(dòng)產(chǎn)原值×100%
不動(dòng)產(chǎn)凈值＝1000－（1000÷20÷12×6）＝975萬元
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝975÷1000＝97.5%
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝90×97.5%＝87.75
借：固定資產(chǎn)－廠房 87.75萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 87.75萬元
拓展假如企業(yè)購入不動(dòng)產(chǎn)用于職工宿舍，后期該不動(dòng)產(chǎn)用途由宿舍變?yōu)檗k公用。雖開始資產(chǎn)有明確的職工福利用途，但依然建議取得增值稅專用發(fā)票，選擇勾選抵扣后，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
因按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
根據(jù)填表說明，轉(zhuǎn)回的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在增值稅申報(bào)附列資料二8b欄次。
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蘇老師
2025-11-21 14:58:31 731人瀏覽
同學(xué)您好，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除是指增值稅一般納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不再憑增值稅扣稅憑證（如專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等）直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，計(jì)算確定當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?。這一政策旨在解決農(nóng)產(chǎn)品收購中因難以取得發(fā)票而導(dǎo)致的稅負(fù)問題，使抵扣更加合理規(guī)范?。
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