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農(nóng)產(chǎn)品核定扣除不憑票抵稅是啥意思及咋扣除

如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進項稅額是什么意思？如何核定扣除？

進項稅額 2025-11-25 20:12:59

問題來源：

（4）農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣

①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；

②從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

③取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

提示1

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票票樣

增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票票樣

問題鏈接

從小規(guī)模納稅人取得3%專票，可抵扣9%操作？

解析：（1）進入【電子稅務(wù)局】—【我要辦稅】—【稅務(wù)數(shù)字賬戶】—【發(fā)票勾選確認(rèn)】—【抵扣類勾選】模塊。

（2）點擊【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】—【從小規(guī)模處購進的3%農(nóng)產(chǎn)品專票】會提示何種情況下選擇何種抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

（3）關(guān)閉提示信息，錄入“開票日期（起）”、“開票日期（止）”、“是否處理”三個必錄查詢條件后，點擊【查詢】按鈕，根據(jù)實際情況進行選擇“類型”，勾選后點擊【提交】。

申報在附表1第6行

提示2

銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

提示3

從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋、種子、種苗等而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

提示4

購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計扣除1%。

提示5

如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進項稅額。

鏈接

申請開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的條件？

應(yīng)同時具備以下條件方可：

①有固定經(jīng)營場所、倉儲設(shè)施或設(shè)備；并具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金；

②擬收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；

③收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；

④從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機器設(shè)備。

⑤收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅源管理部門備案；

受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應(yīng)明確加工費通過銀行存款支付，對加工后的下腳料要注明用途；

受托加工單位原則上應(yīng)是本縣范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需外縣單位加工，應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。

⑥會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。

特別提醒

企業(yè)向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定妥善保管收購業(yè)務(wù)相關(guān)的過磅單、入庫單、收付款憑證、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復(fù)印件等原始憑證以備查驗。

查看完整問題

徐老師

2025-11-27 08:41:33 2116人瀏覽

您好同學(xué)，這一政策旨在加強農(nóng)產(chǎn)品進項稅管理，防范虛開虛抵風(fēng)險，同時解決農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)進項稅與銷項稅不匹配的問題。

核定扣除方法

目前主要有以下三種方法：

投入產(chǎn)出法

適用于以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的企業(yè)。根據(jù)銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、平均購買單價和扣除率計算進項稅額。公式為：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 = 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 × 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價 × 扣除率 ÷ (1 + 扣除率)

其中，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 = 當(dāng)期銷售貨物數(shù)量 × 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量參照國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定。

成本法

側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制。根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本和農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算進項稅額。公式為：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 = 當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本 × 農(nóng)產(chǎn)品耗用率 × 扣除率 ÷ (1 + 扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率 = 上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額 ÷ 上年生產(chǎn)成本，需由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定。

參照法

新辦企業(yè)或新增產(chǎn)品時，可參照同行業(yè)或生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或耗用率進行核定。次年需向稅務(wù)機關(guān)申請核定當(dāng)年的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并對上一年進項稅額進行調(diào)整。

注意事項

發(fā)票管理：雖不再憑發(fā)票直接抵扣，但企業(yè)仍需取得合法有效的發(fā)票（如收購發(fā)票、銷售發(fā)票等），作為業(yè)務(wù)真實性的證明。

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實操就業(yè)

農(nóng)產(chǎn)品核定扣除不憑票抵稅是啥意思及咋扣除

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