問題來源：
案例2：年終獎籌劃
李玉全年工資收入500000元，勞務報酬收入200000元，全年一次性獎金收入300000元，各項扣除合計96000元。
情況1：全年獎金不并入綜合所得
綜合應納稅所得額=500000+200000*0.8-96000=660000-96000=564000
綜合所得需要繳納的個稅=564000*30%-52920=116280元
全年一次性獎金需要繳納個稅=300000*20%-1410=58590元
總計需要繳納個稅=綜合所得個稅+年終獎個稅=116280+58590 =174870元
情況2：年終獎并入綜合所得
綜合應納稅所得額=500000+200000*0.8+300000-96000=864000元
需要繳納個稅=864000*35%-85920=216480元
綜合：李玉采用年終獎單獨納稅較合適！
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
級數 | 應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
案例3：單位年終獎發(fā)放金額預測算，選擇最優(yōu)數據
李玉2022年度全年工資收入280000元，勞務報酬收入180000元，全年獎170000元，各項扣除合計100000元。請確定李玉全年一次性獎金的最佳數據？
分析：（1）首先確定綜合所得
李玉全年應納稅所得額=280000+180000*0.8+170000-100000=494000元
（2）試算
方案1：年終獎發(fā)放金額為0元，494000元全部作為綜合所得，則對應綜合所得，稅率30%，速算扣除數52920元，個稅繳納=494000*0.3-52920=95280元
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
級數 | 應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
方案2：年終獎發(fā)放金額為36000元，494000-36000元全部作為綜合所得，則總計繳納個稅85560元，計算方法如下圖：
綜合所得494000元 | 個稅 | 個稅合計 | |
方案2 | |||
全年獎單獨納稅 | 36000（第一個最優(yōu)區(qū)間 | 1080（速算扣除數按月3% | |
綜合所得應納稅所得額 | 458000 | 84480 | 85560 |
方案3：年終獎發(fā)放金額為144000元，494000-144000元全部作為綜合所得，則總計繳納個稅69770元，計算方法如下圖：（最優(yōu)）
綜合所得494000元 | 個稅 | 個稅合計 | |
方案3 | |||
全年獎單獨納稅 | 144000 | 14190 | |
綜合所得應納稅所得額 | 350000 | 55580 | 69770 |
方案4：年終獎發(fā)放金額為170000元，494000-170000元全部作為綜合所得，則總計繳納個稅81670元，計算方法如下圖：
經測算，最優(yōu)方案為方案3！
綜合所得494000元 | 個稅 | 個稅合計 | |
方案4 | 170000 | 32590 | |
全年獎 | 324000 | 49080 | 81670 |
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蘇老師
2025-12-19 18:32:19 915人瀏覽
同學您好，沒收到之前，可以一部分做到工資里，一部分按獎金發(fā)放，但已經發(fā)放了就不能了。根據相關政策規(guī)定，在一個納稅年度內，每位納稅人全年一次性獎金適用于單獨計稅的，只允許適用一次。也就是說，對于一次性收到的170,000元年終獎，不能分一部分單獨計稅，分一部分計入綜合所得納稅，只能選擇將這170,000元年終獎全部單獨計稅，或者全部并入當年綜合所得計算納稅。
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