第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范會計師事務所的業(yè)務質(zhì)量控制，明確會計師事務所及其人員的質(zhì)量控制責任，制定本準則。

　　第二條 本準則適用于會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務。

　　第三條 會計師事務所應當根據(jù)本準則制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：

　　(一)會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和中國注冊會計師相關服務準則(以下分別簡稱審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則;本準則將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則統(tǒng)稱為業(yè)務準則)的規(guī)定;

　　(二)會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

　　項目負責人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權簽字的注冊會計師。

　　第四條 質(zhì)量控制制度包括會計師事務所為實現(xiàn)本準則第三條第一款規(guī)定的目標而制定的政策，以及為執(zhí)行政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設計的必要程序。

　　第五條 會計師事務所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素。

　　第二章 質(zhì)量控制制度的要素

　　第六條 會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：

　　(一)對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任;

　　(二)職業(yè)道德規(guī)范;

　　(三)客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持;

　　(四)人力資源;

　　(五)業(yè)務執(zhí)行;

　　(六)業(yè)務工作底稿;

　　(七)監(jiān)控。

　　第七條 會計師事務所應當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。

　　第三章 對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　第八條 會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應當要求會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

　　第九條 會計師事務所的領導層及其作出的示范對會計師事務所的內(nèi)部文化有重大影響。會計師事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及下列要求：

　　(一)按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行工作;

　　(二)根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

　　第十條 會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識。會計師事務所應當通過下列措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標：

　　(一)合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質(zhì)量;

　　(二)建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序;

　　(三)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。

　　第十一條 受會計師事務所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。