第七十條 如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，以保證：

　　(一)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋;

　　(二)將掃描復(fù)制件，包括必要時對掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中;

　　(三)能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

　　第七十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使業(yè)務(wù)工作底稿保存期限滿足法律法規(guī)的規(guī)定和會計師事務(wù)所的需要。

　　對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。

　　第七十二條 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

　　會計師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對鑒證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所及其人員的獨立性。

　　第九章 監(jiān) 控

　　第七十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評價會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評價：

　　(一)遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況;

　　(二)質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效;

　　(三)質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。

　　第七十四條 對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施，監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運行的有效性。

　　會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　第七十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從下列方面對質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評價：

　　(一)確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見;

　　(二)與會計師事務(wù)所適當(dāng)人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷;

　　(三)由會計師事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對質(zhì)量控制政策和程序及時作出必要的修正。

　　對質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評價還包括分析下列事項：

　　(一)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新變化，以及會計師事務(wù)所的政策和程序如何適當(dāng)反映這些變化;

　　(二)有關(guān)獨立性政策和程序遵守情況的書面確認(rèn)函;

　　(三)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn);

　　(四)與接受和保持客戶關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。

　　第七十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。

　　周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排，取決于下列主要因素：

　　(一)會計師事務(wù)所的規(guī)模;

　　(二)分支機構(gòu)的數(shù)量及分布;

　　(三)前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果;

　　(四)人員和分支機構(gòu)的權(quán)限;

　　(五)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度;

　　(六)與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。

　　第七十七條 會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組。

　　參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　第七十八條 小型會計師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控程序。

　　第七十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況：

　　(一)該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?

　　(二)該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時糾正的重大缺陷。