第五十六條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。

　　第五十七條 如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告。只有在按照會計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。

　　第五十八條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確被委派的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列要求：

　　(一)履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限;

　　(二)在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。

　　第五十九條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備復(fù)核具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限。

　　第六十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：

　　(一)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選;

　　(二)在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　(三)代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策;

　　(四)存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　第六十一條 在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行咨詢。當(dāng)咨詢問題的性質(zhì)和范圍十分重大時(shí)，項(xiàng)目組和復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，以使復(fù)核人員保持客觀性。

　　如果復(fù)核人員不能保持客觀性，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派其他人員或聘請具有適當(dāng)資格的外部人員，擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員或該項(xiàng)業(yè)務(wù)的被咨詢者。

　　具有適當(dāng)資格的外部人員是指會計(jì)師事務(wù)所外部的、具有擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的個(gè)人。

　　第六十二條 小型會計(jì)師事務(wù)所在識別出需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)后，可以聘請具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　在聘請具有適當(dāng)資格的外部人員時(shí)，小型會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第五十八條至第六十一條的規(guī)定。

　　第六十三條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括：

　　(一)有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;

　　(二)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成;

　　(三)復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。

　　第八章 業(yè)務(wù)工作底稿

　　第六十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。

　　第六十五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。

　　對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)。

　　第六十六條 如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。

　　第六十七條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以滿足下列要求：

　　(一)安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密;

　　(二)保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性;

　　(三)便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;

　　(四)按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。

　　第六十八條 除下列情況外，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密：

　　(一)取得客戶的授權(quán);

　　(二)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;

　　(三)接受注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

　　第六十九條 無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：

　　(一)使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;

　　(二)在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性;

　　(三)防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿;

　　(四)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。