第六章 人力 資 源

　　第二十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

　　第三十條 會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當解決下列人事問題：

　　(一)招聘;

　　(二)業(yè)績評價;

　　(三)人員素質(zhì);

　　(四)專業(yè)勝任能力;

　　(五)職業(yè)發(fā)展;

　　(六)晉升;

　　(七)薪酬;

　　(八)人員需求預測。

　　第三十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定招聘程序，以選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。

　　第三十二條 會計師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：

　　(一)職業(yè)教育;

　　(二)職業(yè)發(fā)展，包括培訓;

　　(三)工作經(jīng)驗;

　　(四)由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當在人力資源政策和程序中強調(diào)對各級別人員進行繼續(xù)培訓的重要性，并提供必要的培訓資源和幫助，以使人員能夠發(fā)展和保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　第三十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)績評價、薪酬及晉升程序，對發(fā)展和保持專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應(yīng)有的肯定和獎勵。

　　業(yè)績評價、薪酬及晉升程序應(yīng)當強調(diào)：

　　(一)使人員知曉會計師事務(wù)所對業(yè)績和遵守職業(yè)道德規(guī)范的期望;

　　(二)向人員提供業(yè)績、工作進步及職業(yè)發(fā)展方面的評價和咨詢;

　　(三)幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會計師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒。

　　第三十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目負責人。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，明確下列要求：

　　(一)將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員;

　　(二)項目負責人具有履行職責必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間;

　　(三)清楚界定項目負責人的職責，并告知該項目負責人。

　　第三十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責人的工作負荷及可供調(diào)配的項目負責人數(shù)量，以使項目負責人有足夠的時間履行職責。

　　第三十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

　　第三十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定程序，評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：

　　(一)通過適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復雜程度業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗;

　　(二)掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定;

　　(三)具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識;

　　(四)熟悉客戶所處的行業(yè);

　　(五)具有職業(yè)判斷能力;

　　(六)掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。

　　第七章 業(yè)務(wù) 執(zhí) 行

　　第一節(jié) 指導、監(jiān)督與復核

　　第三十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

　　第三十九條 會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對的事項包括：

　　(一)如何將業(yè)務(wù)情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標;

　　(二)保證適用的業(yè)務(wù)準則得以遵守的程序;

　　(三)業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓和輔導的程序;

　　(四)對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復核的方法;

　　(五)對已實施的工作及其復核的時間和范圍作出適當記錄;

　　(六)保證所有的政策和程序是合時宜的。

　　第四十條 項目組的所有成員應(yīng)當了解擬執(zhí)行工作的目標。

　　項目負責人應(yīng)當通過適當?shù)膱F隊工作和培訓，使經(jīng)驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標。

　　第四十一條 項目負責人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括：

　　(一)追蹤業(yè)務(wù)進程;

　　(二)考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作;

　　(三)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案;

　　(四)識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

　　第四十二條 在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應(yīng)當考慮：

　　(一)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行;

　　(二)重大事項是否已提請進一步考慮;

　　(三)相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　(四)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍;

　　(五)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄;

　　(六)獲取的證據(jù)是否充分、適當;

　　(七)業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn)。

　　確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。