第四章 職業(yè)道德規(guī)范

　　第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　職業(yè)道德規(guī)范要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

　　第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過下列途徑予以強(qiáng)化：

　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;

　　(二)教育和培訓(xùn);

　　(三)監(jiān)控;

　　(四)對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。

　　獨(dú)立性對(duì)于鑒證業(yè)務(wù)非常重要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則第十四條至第二十條的規(guī)定制定政策和程序，以保持獨(dú)立性。

　　第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。

　　這些政策和程序應(yīng)當(dāng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠：

　　(一)向相關(guān)人員傳達(dá)獨(dú)立性要求;

　　(二)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定。

　　第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求：

　　(一)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠評(píng)價(jià)這些信息對(duì)保持獨(dú)立性的總體影響;

　　(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng);

　　(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，有助于：

　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員確定是否滿足獨(dú)立性要求;

　　(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持并更新有關(guān)獨(dú)立性的記錄;

　　(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)已識(shí)別的對(duì)獨(dú)立性的威脅采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

　　第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決。

　　這些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：

　　(一)所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所;

　　(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將已識(shí)別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員;

　　(三)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨(dú)立性的其他人員，在必要時(shí)，立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動(dòng)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。

　　第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取的適當(dāng)行動(dòng)，包括采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平，或解除業(yè)務(wù)約定。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性政策和程序的培訓(xùn)。

　　第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：

　　(一)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;

　　(二)對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　第二十條 在建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：

　　(一)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍;

　　(二)高級(jí)管理人員提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限。