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個(gè)稅不是核定全員全額申報(bào)賬務(wù)處理方法

建筑行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn) 2023-05-04 16:58:51

問題來源：

附加稅費(fèi)

注意：跨地區(qū)預(yù)交

城市維護(hù)建設(shè)稅

1.市區(qū)稅率為7%；

2.縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3.非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%；

異地預(yù)繳附加稅費(fèi)與機(jī)構(gòu)所在地不一樣是否需要補(bǔ)（退）稅

少“預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加”，不需要補(bǔ)稅

多“預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加”，現(xiàn)在沒有政策規(guī)定可以申請(qǐng)退回預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加。

企業(yè)所得稅

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國稅函[2010]156號(hào)規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

個(gè)人所得稅

1.代扣代繳

2.稅款繳納地：項(xiàng)目地

學(xué)員提問：項(xiàng)目地已經(jīng)繳納個(gè)稅，注冊(cè)地主管機(jī)關(guān)要求扣繳個(gè)稅，是什么情況

國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

建筑企業(yè)個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納地點(diǎn)是：工程作業(yè)所在地的主管稅局。

建筑企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)方式

方式一：全額全員申報(bào)

全額全員申報(bào)

建筑企業(yè)：管理人員、技術(shù)人員、工程作業(yè)人員及其他工作人員工資

勞務(wù)派遣公司：派遣勞務(wù)人員

跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

江西?。ń魇〉胤蕉悇?wù)局公告2016年第4號(hào)）

（2）施工企業(yè)承攬工程項(xiàng)目有以下情形之一的，工程作業(yè)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)可按項(xiàng)目經(jīng)營收入的1%預(yù)征個(gè)人所得稅：

第一，企業(yè)未依照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿的；

第二，企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

第三，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理扣繳納稅申報(bào)（全員全額明細(xì)申報(bào)），經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)

廣東省（不含深圳，下同）異地施工建筑安裝企業(yè)作業(yè)人員個(gè)人所得稅核定征收比例相關(guān)工作要求公告如下：跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）在廣東省范圍內(nèi)從事建筑安裝的異地施工企業(yè)及廣東省內(nèi)跨市從事建筑安裝的異地施工企業(yè)，符合核定征收條件的，其作業(yè)人員個(gè)人所得稅由工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按工程造價(jià)的4‰核定征收。

結(jié)論：核定征收個(gè)稅，稅率各地不一樣，一般為0.4-2%

異地項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收賬務(wù)處理

1.所得稅能扣除嗎

2.個(gè)稅能差額嗎被核定

賬務(wù)處理一

1.所得稅能扣除嗎

①借：工程施工－合同成本－人工費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

賬務(wù)處理二

①借：工程施工－合同成本－人工費(fèi)