建筑勞務(wù)公司如何確認(rèn)收入：按產(chǎn)值進(jìn)度還是開(kāi)票金額？

甲方每月出產(chǎn)值單，勞務(wù)分包方按產(chǎn)值的80%開(kāi)票，建筑勞務(wù)公司是按產(chǎn)值進(jìn)度金額還是按開(kāi)票金額確認(rèn)收入？

建筑行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn) 2023-04-21 21:55:46

問(wèn)題來(lái)源：

思考	假設(shè)合同約定，澆筑商砼開(kāi)始辦理首次工程結(jié)算，其賬務(wù)處理如何做
老科目	借：應(yīng)收賬款　　　貸：工程結(jié)算－A項(xiàng)目　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額　　　　或應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
新科目	借：應(yīng)收賬款　　貸：合同結(jié)算－價(jià)款結(jié)算－A項(xiàng)目　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額　　　　或應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

①確認(rèn)收入早于確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)

②結(jié)算款預(yù)扣質(zhì)保金

自營(yíng)工程	借：工程施工－合同成本－A項(xiàng)目－人工費(fèi) 　　　　　　　　　　　　　　?。瓩C(jī)械使用費(fèi) 　　　　　　　　　　　　　　?。牧腺M(fèi)
自營(yíng)工程		借：合同履約成本－A項(xiàng)目－人工費(fèi) 　　　　　　　　　　　?。瓩C(jī)械使用費(fèi) 　　　　　　　　　　　?。牧腺M(fèi)
思考	假設(shè)到達(dá)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 如何做賬務(wù)處理如，按發(fā)票或收款確認(rèn)收入，會(huì)有什么樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)

思考	當(dāng)期工程結(jié)算價(jià)款是否等于收入額？會(huì)計(jì)上，收入額，是指按準(zhǔn)則要求確認(rèn)的當(dāng)期收入
15號(hào)準(zhǔn)則完工百分比法	企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法： ①累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例（成本法） ②已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例（工作量法） ③實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度（工程技術(shù)人員測(cè)定）
新14號(hào)準(zhǔn)則	合同履約進(jìn)度（取代了完工進(jìn)度） ①投入法：是通過(guò)企業(yè)迄今為止為履行義務(wù)所做出的投入（消耗的資源、耗用的工時(shí)、已發(fā)生的成本和已花費(fèi)的時(shí)間等）占履行履約義務(wù)預(yù)計(jì)總投入的比值計(jì)量履約進(jìn)度； ③產(chǎn)出法：是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對(duì)于客戶的價(jià)值確定履約進(jìn)度。新收入準(zhǔn)則下確定履約進(jìn)度的方法。

不準(zhǔn)確

(一)百分比法（成本法）計(jì)算比例

合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本×100%

(二) （工作量法）計(jì)算比例

合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完工的合同工作量/合同預(yù)計(jì)總工作量×100%

(三)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度（工程技術(shù)人員測(cè)定）

完工進(jìn)度測(cè)定，直接給定比例

自營(yíng)工程	借：工程施工－合同成本－A項(xiàng)目－人工費(fèi) 　　　　　　　　　　　　　　?。瓩C(jī)械使用費(fèi) 　　　　　　　　　　　　　　　－材料費(fèi)
自營(yíng)工程		借：合同履約成本－A項(xiàng)目－人工費(fèi) 　　　　　　　　　　　?。瓩C(jī)械使用費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　－材料費(fèi)
思考	假設(shè)到達(dá)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 如何做賬務(wù)處理
老科目	借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（數(shù)據(jù)源）　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（數(shù)據(jù)源）　　　　工程施工－合同毛利（？）提示：工程施工不轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
新科目	借：合同結(jié)算－收入結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　貸：合同履約成本