問題來源：
（一）如何提取利潤
項(xiàng)目經(jīng)理制：工資－個(gè)稅
項(xiàng)目經(jīng)理制：內(nèi)部承包－個(gè)稅
項(xiàng)目經(jīng)理制：工資
利潤打工資卡里
1.工資
每月計(jì)提工資
借：工程施工－合同成本－項(xiàng)目－現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬
工資、薪金預(yù)扣預(yù)繳稅款
具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除
累計(jì)減除費(fèi)用：5000元/月
累計(jì)專項(xiàng)附加扣除
工資建議：每月833元
（5333+3000）×12=10萬
10萬左右基本不涉繳納個(gè)稅，只涉及申報(bào)，同時(shí)企業(yè)增加10萬工資列支。
年終獎(jiǎng)和工資，提示：今年是最后一年
財(cái)稅(2018) 164號(下稱“164號文”)第一條，講得很清楚,
“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國稅發(fā)（2005) 9號 規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，自2022年1月1日起，民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”
（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）第一條規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
年終獎(jiǎng)：30000元
30000/12=2500元，不超過3000
個(gè)稅：對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。那么，3萬×3%=900元
辭退補(bǔ)償：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
個(gè)人所得稅處理：職工因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅
當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY（統(tǒng)計(jì)局公布的為準(zhǔn)）3倍的數(shù)額
2.車輛租賃、油費(fèi)、修理費(fèi)
常見的兩種方式（所得稅前列支）
（1）是給員工發(fā)放車補(bǔ)；(不簽訂租賃合同)。
（2）是員工和單位簽訂租賃合同，單位租用員工車輛并支付租賃費(fèi)用。
藏國稅發(fā)[2006]83號：公務(wù)用車補(bǔ)貼每人每月600元，通訊費(fèi)補(bǔ)貼每人每月400元。
《關(guān)于制定公務(wù)交通和通信費(fèi)用補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的建議》成都
通訊費(fèi)在每月500元額度內(nèi)、交通費(fèi)在每月500元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除
大地稅函〔2010〕7號：公務(wù)用車費(fèi)用每人每月不得超過2700元。實(shí)際發(fā)生額不超過2700元的，按實(shí)際發(fā)生額在應(yīng)納稅所得額中扣除；實(shí)際發(fā)生額超過2700元的，其余額不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.招待費(fèi)、差旅費(fèi)
完工前，甲方結(jié)算款 ，以備用金或項(xiàng)目銀行賬號進(jìn)行提取
借：銀行存款－掛靠項(xiàng)目部
貸：銀行存款－總部
或
借：其他應(yīng)收款－項(xiàng)目經(jīng)理
貸：銀行存款－總部
4.掛靠后－部分工程量走分包
《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第78條第2款的規(guī)定，違法分包主要是指以下情形：
（一）總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位的；
（二）建設(shè)工程總承包合同中未有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，承包單位將其承包的部分建設(shè)工程交由其他單位完成的；
（三）施工總承包單位將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的；
（四）分包單位將其承包的建設(shè)工程再分包的。
合法分包主要是指主體符合資質(zhì)要求、專業(yè)工程經(jīng)約定或認(rèn)可條件下的分包、分包的內(nèi)容是除主體結(jié)構(gòu)的施工外的部分內(nèi)容，只允許一次分包且分包指向內(nèi)容合法。
如，品質(zhì)工程
掛靠人成立個(gè)體戶F，可以考慮走核定征收
【案例】A建筑公司，20**年會(huì)計(jì)利潤2000萬，稅收利潤2200萬。
其中本公司項(xiàng)目稅收利潤2000萬，掛靠單位產(chǎn)生利潤200（150）萬。
提示：A公司賬務(wù)處理，掛靠業(yè)務(wù)并賬，并單獨(dú)核算。
被掛靠人項(xiàng)目結(jié)束后需要把利潤轉(zhuǎn)移到掛靠人手里
原案例 | A建筑公司會(huì)計(jì)，結(jié)合相應(yīng)政策后 |
企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 稅后利潤：200-50=150萬 掛靠人個(gè)稅：（200-50）×20%=30萬 掛靠人（所得稅2個(gè)）綜合稅負(fù)率：40%=（30+50）÷200 掛靠人實(shí)際到手=200-50-30=120萬 | 企業(yè)所得稅：150×25%=37.5萬 稅后利潤：150-37.5=112.5萬 掛靠人個(gè)稅（150-37.5）×20%=22.5萬 掛靠人（所得稅2個(gè)）綜合稅負(fù)率：40%=60÷150 掛靠人實(shí)際到手=200-60=140萬 |
正常算：掛靠人實(shí)際到手=200-50-30=120萬
A公司會(huì)計(jì)結(jié)合稅法后計(jì)算得出：掛靠人實(shí)際到手=200-60=140萬
會(huì)計(jì)小張很滿意
老板很不滿意
老板出的怪招：
建筑公司與掛靠人成立個(gè)體戶F或其他工具公司發(fā)生合同爭議，合同取消，建筑公司違約，掛靠人按合同規(guī)定要求建筑公司支付違約金150萬，建筑公司拒不支付，掛靠人起訴建筑公司，法院判決，掛靠人勝訴，建筑公司支付150萬違約金。
提示：訴訟太多，影響聲譽(yù)。
項(xiàng)目經(jīng)理制：內(nèi)部承包－個(gè)稅
《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）第三條承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果歸留承包人個(gè)人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第六條第（五）項(xiàng)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）第二條的規(guī)定，個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營所得是個(gè)人取得的“經(jīng)營所得”，必須按照“經(jīng)營所得”計(jì)算個(gè)稅。
提示：
建筑企業(yè)與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂內(nèi)部承包協(xié)議約定：項(xiàng)目經(jīng)理以建筑企業(yè)的名義對外經(jīng)營，建筑企業(yè)對外承擔(dān)民事法律責(zé)任，
項(xiàng)目經(jīng)理獲得的承包“經(jīng)營所得”，要繳納“經(jīng)營所得”個(gè)稅。
“經(jīng)營所得”不需要代扣代繳
如：廣西
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第23號 第三條的規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承包經(jīng)營所得采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率（7%）
應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額×經(jīng)營所得5級累進(jìn)稅率
應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額=200萬×7%=14萬
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
應(yīng)納個(gè)人所得稅額=14×20%-1.05=1.75萬
個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用） | |||
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（％） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過30000元的 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
THANKS
查看完整問題
郝笑笑
2023-09-26 09:48:42 1214人瀏覽
《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
有幫助(4)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2026-05-06
-
2026-05-06
-
2026-05-05
-
2023-05-11
-
2023-05-11
津公網(wǎng)安備12010202000755號