第四章 注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　第十一條 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師對審計(jì)衍生金融工具的責(zé)任是，考慮管理層作出的與衍生金融工具相關(guān)的認(rèn)定是否使得已編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定。

　　第十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而不是對被審計(jì)單位與衍生活動相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理或控制的充分性提供保證。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮和管理層討論與衍生活動相關(guān)的審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍，以免發(fā)生誤解。

　　第十三條 注冊會計(jì)師可能需要特殊的知識和技能，以計(jì)劃和實(shí)施與衍生金融工具相關(guān)的特定認(rèn)定的審計(jì)程序。

　　這些特殊的知識和技能包括：

　　(一)了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的經(jīng)營特征和風(fēng)險(xiǎn)狀況;

　　(二)了解被審計(jì)單位使用的衍生金融工具及其特征;

　　(三)了解被審計(jì)單位關(guān)于衍生金融工具的信息系統(tǒng)，包括服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù);

　　(四)了解衍生金融工具的估值方法;

　　(五)熟悉適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度有關(guān)衍生金融工具的規(guī)定。

　　第十四條 在下列情形下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的工作：

　　(一)衍生金融工具本身非常復(fù)雜;

　　(二)簡單的衍生金融工具應(yīng)用于復(fù)雜的情形;

　　(三)衍生金融工具交易活躍;

　　(四)衍生金融工具的估值基于復(fù)雜的定價(jià)模型。

　　第五章 了解可能影響衍生活動及其審計(jì)的因素

　　第十五條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解可能對衍生活動及其審計(jì)產(chǎn)生影響的因素：

　　(一)經(jīng)濟(jì)環(huán)境;

　　(二)行業(yè)狀況;

　　(三)被審計(jì)單位相關(guān)情況;

　　(四)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

　　(五)與衍生金融工具認(rèn)定相關(guān)的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(六)持續(xù)經(jīng)營;

　　(七)會計(jì)處理方法;

　　(八)會計(jì)信息系統(tǒng);

　　(九)內(nèi)部控制。

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照本章第十六條至第二十三條的規(guī)定了解本條前款第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)，按照第六章的規(guī)定了解本條前款第(九)項(xiàng)。

　　第十六條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解經(jīng)濟(jì)環(huán)境對衍生活動的影響。

　　經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素主要包括：

　　(一)經(jīng)濟(jì)活動的總體水平;

　　(二)利率(包括利率的期限結(jié)構(gòu))和融資的可獲得性;

　　(三)通貨膨脹和幣值調(diào)整;

　　(四)匯率和外匯管制;

　　(五)與被審計(jì)單位使用的衍生金融工具相關(guān)的市場特征，包括該市場的流動性和波動性。