第三節(jié) 內(nèi)部 審 計(jì)

　　第三十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)--考慮內(nèi)部審計(jì)工作》的規(guī)定，考慮內(nèi)部審計(jì)人員是否具備與審計(jì)衍生活動(dòng)相適應(yīng)的知識(shí)和技能，以及內(nèi)部審計(jì)工作范圍涵蓋衍生活動(dòng)的程度。

　　第三十七條 內(nèi)部審計(jì)工作可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，進(jìn)而評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　可能與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作包括：

　　(一)編制衍生金融工具使用范圍的概況;

　　(二)復(fù)核政策和程序的適當(dāng)性及管理層的遵守情況;

　　(三)復(fù)核控制程序的有效性;

　　(四)復(fù)核用以處理衍生交易的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);

　　(五)復(fù)核與衍生活動(dòng)相關(guān)的系統(tǒng);

　　(六)確保被審計(jì)單位所有部門及人員，尤其是最有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)敞口的經(jīng)營(yíng)部門，完全了解衍生金融工具的管理目標(biāo);

　　(七)評(píng)價(jià)與衍生金融工具相關(guān)的新風(fēng)險(xiǎn)是否能夠被即時(shí)識(shí)別、評(píng)估和管理;

　　(八)評(píng)價(jià)衍生金融工具的會(huì)計(jì)處理是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，包括采用套期會(huì)計(jì)處理的衍生金融工具是否滿足套期關(guān)系的條件;

　　(九)進(jìn)行定期復(fù)核，以向管理層提供衍生活動(dòng)得到恰當(dāng)控制的保證，并確保新風(fēng)險(xiǎn)及為管理這些風(fēng)險(xiǎn)使用的衍生金融工具被即時(shí)識(shí)別、評(píng)估和管理。

　　第三十八條 當(dāng)擬利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)和測(cè)試其適當(dāng)性，以確定能否滿足審計(jì)目標(biāo)。

　　第四節(jié) 服務(wù) 機(jī) 構(gòu)

　　第三十九條 被審計(jì)單位可能使用服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行衍生金融工具的買入、賣出或代為記錄衍生交易。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)--對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》的規(guī)定，考慮使用服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的影響。

　　第四十條 如果服務(wù)機(jī)構(gòu)擔(dān)任被審計(jì)單位的投資顧問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　在評(píng)價(jià)該風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

　　(一)被審計(jì)單位如何監(jiān)督服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù);

　　(二)用以保護(hù)信息完備性及保密性的程序;

　　(三)應(yīng)急安排;

　　(四)如果服務(wù)機(jī)構(gòu)是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，又同時(shí)作為交易對(duì)方與被審計(jì)單位進(jìn)行衍生交易，將產(chǎn)生關(guān)聯(lián)方交易的問(wèn)題。