第六節(jié) 列報 認 定

　　第五十九條 注冊會計師應(yīng)當通過對下列事項的判斷，評價衍生金融工具的列報(包括披露)是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定：

　　(一)選用的會計政策和會計處理方法是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定;

　　(二)會計政策和會計處理方法是否與具體情況相適應(yīng);

　　(三)財務(wù)報表(包括相關(guān)附注)是否提供了可能影響其使用和理解的事項的信息;

　　(四)披露是否充分，以確保被審計單位完全遵守適用的會計準則和相關(guān)會計制度對披露的規(guī)定;

　　(五)財務(wù)報表列報信息的分類和匯總是否合理;

　　(六)財務(wù)報表是否在能夠合理和可行地獲取信息的范圍內(nèi)列報財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，從而反映相關(guān)的交易和事項。

　　第九章 對套期活動的額外考慮

　　第六十條 注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位對套期交易進行會計處理時，管理層是否在交易之初指定衍生金融工具為套期，并記錄下列事項：

　　(一)套期關(guān)系;

　　(二)套期風險管理目標和戰(zhàn)略;

　　(三)被審計單位如何評估套期工具抵銷被套期項目公允價值變動風險，或被套期交易現(xiàn)金流量變動風險的有效性。

　　第六十一條 注冊會計師應(yīng)當獲取審計證據(jù)，以確定管理層是否遵守適用的會計準則和相關(guān)會計制度有關(guān)套期會計的規(guī)定，包括指定要求和記錄要求。

　　第十章 管理層聲明

　　第六十二條 盡管管理層聲明書通常由被審計單位負責人及財務(wù)負責人簽署，注冊會計師仍應(yīng)當考慮向被審計單位負責衍生活動的人員獲取關(guān)于衍生活動的聲明。

　　第六十三條 管理層關(guān)于衍生金融工具的聲明通常包括：

　　(一)持有衍生金融工具的目的;

　　(二)關(guān)于衍生金融工具的財務(wù)報表認定，包括已記錄所有的衍生交易、已識別所有的嵌入衍生金融工具、估值模型已采用合理的假設(shè)和方法;

　　(三)所有的交易是否按照正常公平交易條件和公允市價進行;

　　(四)衍生交易的條款;

　　(五)是否存在與衍生金融工具相關(guān)的附屬協(xié)議;

　　(六)是否訂立簽出期權(quán);

　　(七)是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度有關(guān)套期的記錄要求。

　　第十一章 與管理層和治理層的溝通

　　第六十四條 如果注意到與衍生金融工具相關(guān)的內(nèi)部控制在設(shè)計或運行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1151號--與治理層的溝通》的規(guī)定，盡早與管理層和治理層溝通。

　　第六十五條 在審計衍生金融工具時，注冊會計師應(yīng)當考慮與治理層職責相關(guān)的下列事項，并及時與治理層溝通：

　　(一)內(nèi)部控制在設(shè)計或運行方面存在的重大缺陷;

　　(二)管理層對衍生活動的性質(zhì)、范圍以及相關(guān)風險缺乏了解;

　　(三)缺乏關(guān)于使用衍生金融工具的目標和戰(zhàn)略的全面政策，包括業(yè)務(wù)控制、對套期關(guān)系有效性的界定、風險敞口監(jiān)控以及財務(wù)報告政策;

　　(四)不相容職務(wù)缺乏分離。

　　第十二章 附 則

　　第六十六條 本準則自2007年1月1日起施行。