第十七條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處行業(yè)狀況對衍生活動(dòng)的影響。

　　被審計(jì)單位所處行業(yè)狀況主要包括：

　　(一)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn);

　　(二)市場和競爭;

　　(三)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;

　　(四)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)張或衰退;

　　(五)外幣交易、折算或經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十八條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況對衍生活動(dòng)的影響。

　　被審計(jì)單位相關(guān)情況主要包括：

　　(一)管理層、治理層的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn);

　　(二)及時(shí)和可靠的管理信息的可獲得性;

　　(三)利用衍生金融工具的目標(biāo)。

　　第十九條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與衍生活動(dòng)相關(guān)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　與衍生活動(dòng)相關(guān)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：

　　(一)市場風(fēng)險(xiǎn)，是指因權(quán)益價(jià)格、利率、匯率、商品價(jià)格或其他市場因素的變動(dòng)導(dǎo)致衍生金融工具公允價(jià)值的不利變動(dòng)而引起損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、模型風(fēng)險(xiǎn)、基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)等;

　　(二)信用風(fēng)險(xiǎn)，是指客戶或交易對方在到期時(shí)或之后期間內(nèi)沒有全額履行義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn);

　　(三)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)單位已履行交易義務(wù)，但沒有從客戶或交易對方收到對價(jià)的風(fēng)險(xiǎn);

　　(四)償債風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)單位在付款承諾到期時(shí)沒有資金履行承諾的風(fēng)險(xiǎn);

　　(五)法律風(fēng)險(xiǎn)，是指某項(xiàng)法律法規(guī)或監(jiān)管措施阻止被審計(jì)單位或交易對方執(zhí)行合同條款或相關(guān)總互抵協(xié)議，或使其執(zhí)行無效，從而給被審計(jì)單位帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，以了解與衍生金融工具認(rèn)定相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

　　(一)衍生活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)目的;

　　(二)衍生金融工具的復(fù)雜性;

　　(三)交易是否產(chǎn)生了涉及現(xiàn)金交換的衍生金融工具;

　　(四)被審計(jì)單位在衍生金融工具方面的經(jīng)驗(yàn);

　　(五)衍生金融工具是否嵌入在一項(xiàng)協(xié)議中;

　　(六)外部因素是否影響認(rèn)定;

　　(七)衍生金融工具是在國內(nèi)交易所交易還是跨國交易。

　　第二十一條 衍生金融工具潛在的損失可能足以引起對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號--持續(xù)經(jīng)營》的規(guī)定，考慮被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性。

　　第二十二條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對衍生金融工具的會(huì)計(jì)處理方法，包括是否將衍生金融工具指定為套期工具并采用套期會(huì)計(jì)，以及套期關(guān)系是否高度有效。

　　第二十三條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、變更及其運(yùn)行。

　　如果認(rèn)為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或其中的某些方面較為薄弱，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否有必要修改審計(jì)方案。