發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出，納稅人應在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第13至23b欄“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄，分別填列納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。
更新時間：2026-01-20 17:34:35 查看全文>>
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進項稅額轉(zhuǎn)出是加還是減
查看全文>>進項稅額轉(zhuǎn)出是從當期可抵扣的進項稅額中減去已抵扣但需補繳的部分，最終導致應納稅額增加。企業(yè)之前已經(jīng)抵扣過的進項稅額，因發(fā)生 “不得抵扣情形”(如用于集體福利、非正常損失)，按規(guī)定需從 “可抵扣進項” 中剔除—— 相當于之前多抵扣了，現(xiàn)在要還回來。
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
一、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
二、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
四、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
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進項稅額轉(zhuǎn)出借貸方表示什么
查看全文>>進項稅額轉(zhuǎn)出主要是指企業(yè)在購進貨物或因非正常損失等原因造成進項稅額的變化時，把相應的進項稅額轉(zhuǎn)入相關科目。
進項稅額應當轉(zhuǎn)入的科目包括在建工程、應付福利費、應交所得稅等。進項稅額轉(zhuǎn)出是一個貸方項目，主要反映了應交增值稅的減少。企業(yè)在月末結算應交增值稅時，進項稅額轉(zhuǎn)出也需要相應地計算。按照增值稅相關知識，進項稅額轉(zhuǎn)出需要在應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目進行貸記。
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進項稅額轉(zhuǎn)出月末結轉(zhuǎn)到什么科目
查看全文>>進項稅額轉(zhuǎn)出需要結轉(zhuǎn)，其結轉(zhuǎn)邏輯與增值稅其他明細科目一致，最終通過 “應交稅費 —— 未交增值稅” 科目核算企業(yè)實際應繳納的增值稅額。
一、結轉(zhuǎn)的核心目的
“進項稅額轉(zhuǎn)出” 作為 “應交稅費 —— 應交增值稅” 的明細科目(貸方發(fā)生額)，反映的是企業(yè)需補繳的前期已抵扣稅款。期末需通過結轉(zhuǎn)，將其與銷項稅額、進項稅額等明細科目匯總，計算出當期實際應繳納的增值稅，確保增值稅核算完整。
二、具體結轉(zhuǎn)步驟(一般納稅人)
月末結轉(zhuǎn)增值稅明細科目余額
將 “應交稅費 —— 應交增值稅” 下的所有明細科目(包括進項稅額轉(zhuǎn)出、銷項稅額、進項稅額、已交稅金等)余額結轉(zhuǎn)至 “應交稅費 —— 未交增值稅”：
若 “應交稅費 —— 應交增值稅” 科目期末為貸方余額(表示應繳未繳增值稅)：
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進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思
查看全文>>“進項稅額轉(zhuǎn)出” 是增值稅核算中的核心概念，本質(zhì)是指企業(yè)已抵扣過進項稅額的購進項目，因后續(xù)發(fā)生稅法規(guī)定的 “不得抵扣” 情形，需將之前已抵扣的稅額從當期進項稅額中 “轉(zhuǎn)出”，并補繳這部分稅款的過程。
簡單來說，就是：企業(yè)前期買東西時，曾憑增值稅專用發(fā)票抵扣了一部分稅款（減少了應繳增值稅）；但后來發(fā)現(xiàn)，這部分東西的用途不符合抵扣規(guī)定，所以必須把之前 “扣掉的稅款” 重新算回來，補交給稅務機關。
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進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄賬務處理
查看全文>>進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進貨物、服務等已抵扣進項稅額后，因發(fā)生稅法規(guī)定的不得抵扣情形，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理。以下是常見場景的會計分錄：
一、用于非應稅項目(如集體福利、個人消費)
企業(yè)將購進的貨物用于集體福利(如職工食堂)或個人消費時，已抵扣的進項稅額需轉(zhuǎn)出：
分錄：
借：應付職工薪酬 —— 職工福利費
貸：原材料 / 庫存商品等
貸：應交稅費 —— 應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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存貨盤虧進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄
查看全文>>存貨盤虧相關會計分錄如下：
(一)盤虧時：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料、庫存商品等
(二)批準處理后：
借：管理費用(收發(fā)計量差錯或管理不善造成的損失)
營業(yè)外支出(自然災害等)
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進項稅額轉(zhuǎn)出在借方還是貸方
查看全文>>進項轉(zhuǎn)出是在貸方的，和進項稅方向剛好相反。
企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉(zhuǎn)入有關科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
由此可見，進項稅額轉(zhuǎn)出屬于應交增值稅的一個貸方項目，一般不在借方反映。
進項稅是借方科目還是貸方科目
借方。進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。
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進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄
查看全文>>一般情況下分錄是這樣寫的：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
各種情況下的會計處理：
(1)用于非應稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
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