第五十條 總會計應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制會計報表：

一、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表應(yīng)當(dāng)按旬、月度和年度編制，財政專戶管理資金收支情況表和專用基金收支情況表應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制，收入支出表按月度和年度編制，資產(chǎn)負(fù)債表和附注應(yīng)當(dāng)至少按年度編制。旬報、月報的報送期限及編報內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級政府財政具體要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要辦理。

二、總會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的會計報表，切實做到賬表一致，不得估列代編，弄虛作假。

三、總會計要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計算方法和編制口徑填制會計報表，以保證全國統(tǒng)一匯總和分析。匯總報表的單位，要把所屬單位的報表匯集齊全，防止漏報。

第五十一條 總會計報表編制說明如下：

一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說明

(一)本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

(二)本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

1.資產(chǎn)類項目。

(1)“國庫存款”項目，反映政府財政期末存放在國庫單一賬戶的款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國庫存款”科目的期末余額填列。

(2)“國庫現(xiàn)金管理存款”項目，反映政府財政期末實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)持有的存款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國庫現(xiàn)金管理存款”科目的期末余額填列。

(3)“其他財政存款”項目，反映政府財政期末持有的其他財政存款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他財政存款”科目的期末余額填列。

(4)“有價證券”項目，反映政府財政期末持有的有價證券金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“有價證券”科目的期末余額填列。

(5)“在途款”項目，反映政府財政期末持有的在途款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在途款”科目的期末余額填列。

(6)“預(yù)撥經(jīng)費”項目，反映政府財政期末尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)撥經(jīng)費”科目的期末余額填列。

(7)“借出款項”項目，反映政府財政期末借給預(yù)算單位尚未收回的款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借出款項”科目的期末余額填列。

(8)“應(yīng)收股利”項目，反映政府期末尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。

(9)“應(yīng)收利息”項目，反映政府財政期末尚未收回應(yīng)收利息金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)收利息”明細(xì)科目的期末余額合計數(shù)填列。

(10)“與下級往來”項目，正數(shù)反映下級政府財政欠本級政府財政的款項金額;負(fù)數(shù)反映本級政府財政欠下級政府財政的款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“與下級往來”科目的期末余額填列，期末余額如為借方則以正數(shù)填列;如為貸方則以“-”號填列。

(11)“其他應(yīng)收款”項目，反映政府財政期末尚未收回的其他應(yīng)收款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

(12)“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項目，反映政府財政期末尚未收回的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)收本金”明細(xì)科目的期末余額填列。

(13)“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項目，反映政府財政期末尚未收回的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)收本金”明細(xì)科目的期末余額填列。

(14)“股權(quán)投資”項目，反映政府期末持有的股權(quán)投資的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“股權(quán)投資”科目的期末余額填列。

(15)“待發(fā)國債”項目，反映中央政府財政期末尚未使用的國債發(fā)行額度。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待發(fā)國債”科目的期末余額填列。

2.負(fù)債類項目。

(16)“應(yīng)付短期政府債券”項目，反映政府財政期末尚未償還的發(fā)行期限不超過1年(含1年)的政府債券的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付短期政府債券”科目下的“應(yīng)付本金”明細(xì)科目的期末余額填列。

(17)“應(yīng)付利息”項目，反映政府財政期末尚未支付的應(yīng)付利息金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付短期政府債券”、“借入款項”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)付利息”明細(xì)科目期末余額，以及屬于分期付息到期還本的“應(yīng)付長期政府債券”的“應(yīng)付利息”明細(xì)科目期末余額計算填列。

(18)“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”項目，反映政府財政期末尚未支付的國庫集中支付結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目的期末余額填列。

(19)“與上級往來”項目，正數(shù)反映本級政府財政期末欠上級政府財政的款項金額;負(fù)數(shù)反映上級政府財政欠本級政府財政的款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“與上級往來”科目的期末余額填列，如為借方余額則以“-”號填列。

(20)“其他應(yīng)付款”項目，反映政府財政期末尚未支付的其他應(yīng)付款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

(21)“應(yīng)付代管資金”項目，反映政府財政期末尚未支付的代管資金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付代管資金”科目的期末余額填列。

(22)“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付長期政府債券”、“借入款項”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”等科目的期末余額及債務(wù)管理部門提供的資料分析填列。

(23)“應(yīng)付長期政府債券”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的長期政府債券的本金金額及到期一次還本付息的長期政府債券的應(yīng)付利息金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付長期政府債券”科目的期末余額分析填列。

(24)“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

(25)“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

(26)“借入款項”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的借入款項的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借入款項”科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

(27)“其他負(fù)債”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的其他負(fù)債金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他負(fù)債”科目的期末余額分析填列。

3.凈資產(chǎn)類項目。

(28)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

(29)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

(30)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

(31)“財政專戶管理資金結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的財政專戶管理資金結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金結(jié)余”科目的期末余額填列。

(32)“專用基金結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的專用基金結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金結(jié)余”科目的期末余額填列。

(33)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映政府財政期末預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的期末余額填列。

(34)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項目，反映政府財政期末預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的期末余額填列。

(35)“資產(chǎn)基金”項目，反映政府財政期末持有的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

(36)“待償債凈資產(chǎn)”項目，反映政府財政期末因承擔(dān)應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號填列。

二、收入支出表的編制說明

(一)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù);如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。

本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

(二)本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：

1.“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政本年初各類資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。其中，一般公共預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列;政府性基金預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列;國有資本經(jīng)營預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列;財政專戶管理資金的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金結(jié)余”科目的年初余額填列;專用基金的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金結(jié)余”科目的年初余額填列。

2.“收入合計”項目，反映政府財政本期取得的各類資金的收入合計金額。其中，一般公共預(yù)算的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于一般公共預(yù)算的“本級收入”、“補助收入”、“上解收入”、“地區(qū)間援助收入”、“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”、“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”和“調(diào)入資金”各行項目金額的合計填列;政府性基金預(yù)算的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于政府性基金預(yù)算的“本級收入”、“補助收入”、“上解收入”、“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”和“調(diào)入資金”各行項目金額的合計填列;國有資本經(jīng)營預(yù)算的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于國有資本經(jīng)營預(yù)算的“本級收入”項目的金額填列;財政專戶管理資金的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于財政專戶管理資金的“本級收入”項目的金額填列;專用基金的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于專用基金的“本級收入”項目的金額填列。

3.“本級收入”項目，反映政府財政本期取得的各類資金的本級收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算本級收入”科目的本期發(fā)生額填列;政府性基金預(yù)算的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級收入”科目的本期發(fā)生額填列;國有資本經(jīng)營預(yù)算的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入”科目的本期發(fā)生額填列;財政專戶管理資金的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金收入”科目的本期發(fā)生額填列;專用基金的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金收入”科目的本期發(fā)生額填列。

4.“補助收入”項目，反映政府財政本期取得的各類資金的補助收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“補助收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補助收入”科目下的“一般公共預(yù)算補助收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列;政府性基金預(yù)算的“補助收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補助收入”科目下的“政府性基金預(yù)算補助收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

5.“上解收入”項目，反映政府財政本期取得的各類資金的上解收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“上解收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解收入”科目下的“一般公共預(yù)算上解收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列;政府性基金預(yù)算的“上解收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解收入”科目下的“政府性基金預(yù)算上解收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

6.“地區(qū)間援助收入”項目，反映政府財政本期取得的地區(qū)間援助收入金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“地區(qū)間援助收入”科目的本期發(fā)生額填列。