(三)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目下“地方政府一般債務轉(zhuǎn)貸收入”明細科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。本科目下“地方政府專項債務轉(zhuǎn)貸收入”明細科目的貸方余額按照對應的政府性基金種類分別轉(zhuǎn)入“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”相應明細科目，借記本科目，貸記“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映債務轉(zhuǎn)貸收入的累計數(shù)。

五、支出類

5001一般公共預算本級支出

一、本科目核算政府財政管理的由本級政府使用的列入一般公共預算的支出。

二、本科目應當根據(jù)《政府收支分類科目》中支出功能分類科目設置明細科目。同時，根據(jù)管理需要，按照支出經(jīng)濟分類科目、部門等進行明細核算。

三、一般公共預算本級支出的主要賬務處理如下：

(一)實際發(fā)生一般公共預算本級支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。

(二)年度終了，對納入國庫集中支付管理的、當年未支而需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度支付的款項(國庫集中支付結(jié)余)，采用權(quán)責發(fā)生制確認支出時，借記本科目，貸記“應付國庫集中支付結(jié)余”科目。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額應全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映一般公共預算本級支出的累計數(shù)。

5002政府性基金預算本級支出

一、本科目核算政府財政管理的由本級政府使用的列入政府性基金預算的支出。

二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目設置明細科目。同時，根據(jù)管理需要，按照支出經(jīng)濟分類科目、部門等進行明細核算。

三、政府性基金預算本級支出的主要賬務處理如下：

(一)實際發(fā)生政府性基金預算本級支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。

(二)年度終了，對納入國庫集中支付管理的、當年未支而需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度支付的款項(國庫集中支付結(jié)余)，采用權(quán)責發(fā)生制確認支出時，借記本科目，貸記“應付國庫集中支付結(jié)余”科目。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額應全數(shù)轉(zhuǎn)入“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映政府性基金預算本級支出的累計數(shù)。

5003國有資本經(jīng)營預算本級支出

一、本科目核算政府財政管理的由本級政府使用的列入國有資本經(jīng)營預算的支出。

二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目設置明細科目。同時，根據(jù)管理需要，按照支出經(jīng)濟分類科目、部門等進行明細核算。

三、國有資本經(jīng)營預算本級支出的主要賬務處理如下：

(一)實際發(fā)生國有資本經(jīng)營預算本級支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。

(二)年度終了，對納入國庫集中支付管理的、當年未支而需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度支付的款項(國庫集中支付結(jié)余)，采用權(quán)責發(fā)生制確認支出時，借記本科目，貸記“應付國庫集中支付結(jié)余”科目。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額應全數(shù)轉(zhuǎn)入“國有資本經(jīng)營預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“國有資本經(jīng)營預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映國有資本經(jīng)營預算本級支出的累計數(shù)。

5005財政專戶管理資金支出

一、本科目核算政府財政用納入財政專戶管理的教育收費等資金安排的支出。

二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目設置相應明細科目。同時，根據(jù)管理需要，按照支出經(jīng)濟分類科目、部門(單位)等進行明細核算。

三、財政專戶管理資金支出的主要賬務處理如下：

(一)發(fā)生財政專戶管理資金支出時，借記本科目，貸記“其他財政存款”等有關科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政專戶管理資金結(jié)余”科目，借記“財政專戶管理資金結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映財政專戶管理資金支出的累計數(shù)。

5007專用基金支出

一、本科目核算政府財政用專用基金收入安排的支出。

二、本科目應當根據(jù)專用基金的種類設置明細科目。同時，根據(jù)管理需要，按部門等進行明細核算。

三、專用基金支出的主要賬務處理如下：

(一)發(fā)生專用基金支出時，借記本科目，貸記“其他財政存款”等有關科目。退回專用基金支出時，做相反的會計分錄。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映專用基金支出的累計數(shù)。

5011補助支出

一、本科目核算本級政府財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級政府財政的款項，包括對下級的稅收返還、轉(zhuǎn)移支付等。

二、本科目下應當按照不同資金性質(zhì)設置“一般公共預算補助支出”、“政府性基金預算補助支出”等明細科目，同時還應當按照補助地區(qū)進行明細核算。

三、補助支出的主要賬務處理如下：

(一)發(fā)生補助支出或從“與下級往來”科目轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”、“與下級往來”等科目。

(二)專項轉(zhuǎn)移支付資金實行特設專戶管理的，本級政府財政應當根據(jù)本級政府財政下達的預算文件確認補助支出，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與下級往來”等科目。

(三)有主權(quán)外債業(yè)務的財政部門，貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用，且貸款最終還款責任由本級政府財政承擔的，本級政府財政部門支付貸款資金時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目;外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時，借記本科目，貸記“債務收入”、“債務轉(zhuǎn)貸收入”等科目;根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的相關外債轉(zhuǎn)貸管理資料，按照實際支付的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“借入款項”、“應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”等科目。

(四)年終與下級政府財政結(jié)算時，按照尚未撥付的補助金額，借記本科目，貸記“與下級往來”科目。退還或核減補助支出時，借記“國庫存款”、“與下級往來”等科目，貸記本科目。

(五)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額應根據(jù)不同資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入對應的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映補助支出的累計數(shù)。

5012上解支出

一、本科目核算本級政府財政按照財政體制規(guī)定上交給上級政府財政的款項。

二、本科目下應當按照不同資金性質(zhì)設置“一般公共預算上解支出”、“政府性基金預算上解支出”等明細科目。

三、上解支出的主要賬務處理如下：

(一)發(fā)生上解支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與上級往來”等科目。

(二)年終與上級政府財政結(jié)算時，按照尚未支付的上解金額，借記本科目，貸記“與上級往來”科目。退還或核減上解支出時，借記“國庫存款”、“與上級往來”等科目，貸記本科目。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額應根據(jù)不同資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入對應的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映上解支出的累計數(shù)。

5013地區(qū)間援助支出

一、本科目核算援助方政府財政安排用于受援方政府財政統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈等資金支出。

二、本科目應當按照受援地區(qū)及管理需要進行相應明細核算。

三、地區(qū)間援助支出的主要賬務處理如下：

(一)發(fā)生地區(qū)間援助支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映地區(qū)間援助支出的累計數(shù)。

5021調(diào)出資金

一、本科目核算政府財政為平衡預算收支、從某類資金向其他類型預算調(diào)出的資金。

二、本科目下應當設置“一般公共預算調(diào)出資金”、“政府性基金預算調(diào)出資金”和“國有資本經(jīng)營預算調(diào)出資金”等明細科目。

三、調(diào)出資金的主要賬務處理如下：

(一)從一般公共預算調(diào)出資金時，按照調(diào)出的金額，借記本科目(一般公共預算調(diào)出資金)，貸記 “調(diào)入資金”相關明細科目。

(二)從政府性基金預算調(diào)出資金時，按照調(diào)出的金額，借記本科目(政府性基金預算調(diào)出資金)，貸記 “調(diào)入資金”相關明細科目。

(三)從國有資本經(jīng)營預算調(diào)出資金時，按照調(diào)出的金額，借記本科目(國有資本經(jīng)營預算調(diào)出資金)，貸記 “調(diào)入資金”相關明細科目。

(四)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額分別轉(zhuǎn)入相應的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“國有資本經(jīng)營預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映調(diào)出資金的累計數(shù)。

5031安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算政府財政按照有關規(guī)定安排的預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

二、安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務處理如下：

(一)補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記本科目，貸記“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

三、本科目平時借方余額反映安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的累計數(shù)。

5041債務還本支出

一、本科目核算政府財政償還本級政府財政承擔的納入預算管理的債務本金支出。

二、本科目應當根據(jù)《政府收支分類科目》中“債務還本支出”有關規(guī)定設置明細科目。

三、債務還本支出的主要賬務處理如下：

(一)償還本級政府財政承擔的政府債券、主權(quán)外債等納入預算管理的債務本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目;根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來相關資料，按照實際償還的本金金額，借記“應付短期政府債券”、“應付長期政府債券”、“借入款項”、“應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”等科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。

(二)償還截至2014年12月31日本級政府財政承擔的存量債務本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目下“專項債務還本支出”明細科目的借方余額應按照對應的政府性基金種類分別轉(zhuǎn)入“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”相應明細科目，借記“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目(專項債務還本支出)。本科目下其他明細科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目(其他明細科目)。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映本級政府財政債務還本支出的累計數(shù)。

5042債務轉(zhuǎn)貸支出

一、本科目核算本級政府財政向下級政府財政轉(zhuǎn)貸的債務支出。

二、本科目下應當設置“地方政府一般債務轉(zhuǎn)貸支出”、“地方政府專項債務轉(zhuǎn)貸支出”明細科目，同時還應當按照轉(zhuǎn)貸地區(qū)進行明細核算。

三、債務轉(zhuǎn)貸支出的主要賬務處理如下：

(一)本級政府財政向下級政府財政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目;根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的相關資料，按照到期應收回的轉(zhuǎn)貸款本金金額，借記“應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

(二)本級政府財政向下級政府財政轉(zhuǎn)貸主權(quán)外債資金，且主權(quán)外債最終還款責任由下級政府財政承擔的，相關賬務處理如下：

1.本級政府財政支付轉(zhuǎn)貸資金時，根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關資料，借記“債務轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“其他財政存款”科目;根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的相關資料，按照實際持有的債權(quán)金額，借記“應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

2.外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時，本級政府財政根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關資料，借記本科目，貸記“債務收入”、“債務轉(zhuǎn)貸收入”科目;根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的相關資料，按照實際持有的債權(quán)金額，借記“應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目;同時，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“借入款項”、“應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”等科目。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時，本科目下“地方政府一般債務轉(zhuǎn)貸支出”明細科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“債務轉(zhuǎn)貸支出(地方政府一般債務轉(zhuǎn)貸支出)”科目。本科目下“地方政府專項債務轉(zhuǎn)貸支出”明細科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“債務轉(zhuǎn)貸支出(地方政府專項債務轉(zhuǎn)貸支出)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映債務轉(zhuǎn)貸支出的累計數(shù)。