(二)設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。

三、本科目年終貸方余額反映一般公共預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3002政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算政府財(cái)政納入政府性基金預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要，按照政府性基金的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將政府性基金預(yù)算的有關(guān)收入科目貸方余額按照政府性基金種類(lèi)分別轉(zhuǎn)入本科目下相應(yīng)明細(xì)科目的貸方，借記“政府性基金預(yù)算本級(jí)收入”、“補(bǔ)助收入—政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入”、“上解收入—政府性基金預(yù)算上解收入”、“調(diào)入資金—政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”、“債務(wù)收入—專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入—地方政府專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”等科目，貸記本科目;將政府性基金預(yù)算的有關(guān)支出科目借方余額按照政府性基金種類(lèi)分別轉(zhuǎn)入本科目下相應(yīng)明細(xì)科目的借方，借記本科目，貸記“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”、“上解支出—政府性基金預(yù)算上解支出”、“補(bǔ)助支出—政府性基金預(yù)算補(bǔ)助支出”、“調(diào)出資金—政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”、“債務(wù)還本支出—專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出—地方政府專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府性基金預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算政府財(cái)政納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入”等科目，貸記本科目;將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出”、“調(diào)出資金—國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”等科目。

三、本科目年終貸方余額反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3005財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余

一、本科目核算政府財(cái)政納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的教育收費(fèi)等資金收支相抵后形成的結(jié)余。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要，按照部門(mén)(單位)等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入”等科目，貸記本科目;將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府財(cái)政納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余。

3007專(zhuān)用基金結(jié)余

一、本科目核算政府財(cái)政管理的專(zhuān)用基金收支相抵形成的結(jié)余。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)專(zhuān)用基金的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將專(zhuān)用基金的有關(guān)收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“專(zhuān)用基金收入”等科目，貸記本科目;將專(zhuān)用基金的有關(guān)支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府財(cái)政管理的專(zhuān)用基金收支相抵后的滾存結(jié)余。

3031預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算政府財(cái)政設(shè)置的用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金不足的儲(chǔ)備資金。

二、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

(一)使用超收收入或一般公共預(yù)算結(jié)余補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

(二)將預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。

(三)調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記本科目，貸記“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

三、本科目期末貸方余額反映預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的規(guī)模。

3033預(yù)算周轉(zhuǎn)金

一、本科目核算政府財(cái)政設(shè)置的用于調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》要求設(shè)置。

二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的主要賬務(wù)處理如下：

(一)設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

(二)將預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

三、本科目期末貸方余額反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。

3081資產(chǎn)基金

一、本科目核算政府財(cái)政持有的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn)(與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“股權(quán)投資”、“應(yīng)收股利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理參見(jiàn)“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“股權(quán)投資”和“應(yīng)收股利”等科目的使用說(shuō)明。

四、本科目期末貸方余額，反映政府財(cái)政持有應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn)(與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

3082待償債凈資產(chǎn)

一、本科目核算政府財(cái)政因發(fā)生應(yīng)付政府債券、借入款項(xiàng)、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債(與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理)相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付短期政府債券”、“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”、“借入款項(xiàng)”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、待償債凈資產(chǎn)的賬務(wù)處理參見(jiàn)“應(yīng)付短期政府債券”、“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”、“借入款項(xiàng)”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”和“其他負(fù)債”等科目的使用說(shuō)明。

四、本科目期末借方余額，反映政府財(cái)政承擔(dān)應(yīng)付政府債券、借入款項(xiàng)、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款和其他負(fù)債等負(fù)債(與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理)而相應(yīng)需沖減凈資產(chǎn)的金額。

四、收入類(lèi)

4001一般公共預(yù)算本級(jí)收入

一、本科目核算政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)一般公共預(yù)算管理的稅收收入和非稅收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府收支分類(lèi)科目》中“一般公共預(yù)算收入科目”規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

三、一般公共預(yù)算本級(jí)收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)當(dāng)日預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列一般公共預(yù)算本級(jí)收入數(shù)，借記“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸記本科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映一般公共預(yù)算本級(jí)收入的累計(jì)數(shù)。

4002政府性基金預(yù)算本級(jí)收入

一、本科目核算政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)政府性基金預(yù)算管理的非稅收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府收支分類(lèi)科目》中“政府性基金預(yù)算收入科目”規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府性基金預(yù)算本級(jí)收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)當(dāng)日預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列政府性基金預(yù)算本級(jí)收入數(shù)，借記“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸記本科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映政府性基金預(yù)算本級(jí)收入的累計(jì)數(shù)。

4003國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入

一、本科目核算政府財(cái)政籌集的納入本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的非稅收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府收支分類(lèi)科目》中“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入科目”規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)當(dāng)日預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入數(shù)，借記“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸記本科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入的累計(jì)數(shù)。

4005財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入

一、本科目核算政府財(cái)政納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的教育收費(fèi)等資金收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中收入分類(lèi)科目規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，根據(jù)管理需要，按部門(mén)(單位)等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入的累計(jì)數(shù)。

4007專(zhuān)用基金收入

一、本科目核算政府財(cái)政按照法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院、財(cái)政部規(guī)定設(shè)置或取得的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等專(zhuān)用基金收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專(zhuān)用基金的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、專(zhuān)用基金收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)通過(guò)預(yù)算支出安排取得專(zhuān)用基金收入轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”等科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。退回專(zhuān)用基金收入時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目。

(二)通過(guò)預(yù)算支出安排取得專(zhuān)用基金收入仍存在國(guó)庫(kù)的，借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”等科目，貸記“專(zhuān)用基金收入”科目。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映取得專(zhuān)用基金收入的累計(jì)數(shù)。

4011補(bǔ)助收入

一、本科目核算上級(jí)政府財(cái)政按照財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)，包括稅收返還、轉(zhuǎn)移支付等。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)按照不同的資金性質(zhì)設(shè)置“一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入”、“政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入”等明細(xì)科目。

三、補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)收到上級(jí)政府財(cái)政撥入的補(bǔ)助款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。

(二)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金實(shí)行特設(shè)專(zhuān)戶(hù)管理的，政府財(cái)政應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)政府財(cái)政下達(dá)的預(yù)算文件確認(rèn)補(bǔ)助收入。年度當(dāng)中收到資金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目， 貸記“與上級(jí)往來(lái)”等科目;年度終了，根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算文件，借記“與上級(jí)往來(lái)”科目，貸記本科目。

(三)從“與上級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“與上級(jí)往來(lái)”科目， 貸記本科目。

(四)有主權(quán)外債業(yè)務(wù)的財(cái)政部門(mén)，貸款資金由本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(mén)(單位)使用，且貸款的最終還款責(zé)任由上級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)收到貸款資金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目;外方將貸款資金直接支付給供應(yīng)商或用款單位時(shí)，借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”，貸記本科目。

(五)年終與上級(jí)政府財(cái)政結(jié)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算文件，按照尚未收到的補(bǔ)助款金額，借記“與上級(jí)往來(lái)”科目，貸記本科目。退還或核減補(bǔ)助收入時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“與上級(jí)往來(lái)”等科目。

(六)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額應(yīng)根據(jù)不同資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。

4012上解收入

一、本科目核算按照體制規(guī)定由下級(jí)政府財(cái)政上交給本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)按照不同資金性質(zhì)設(shè)置“一般公共預(yù)算上解收入”、“政府性基金預(yù)算上解收入”等明細(xì)科目。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照上解地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、上解收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)收到下級(jí)政府財(cái)政的上解款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸記本科目。

(二)年終與下級(jí)政府財(cái)政結(jié)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算文件，按照尚未收到的上解款金額， 借記“與下級(jí)往來(lái)”科目，貸記本科目。退還或核減上解收入時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“與下級(jí)往來(lái)”等科目。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額應(yīng)根據(jù)不同資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映上解收入的累計(jì)數(shù)。

4013地區(qū)間援助收入

一、本科目核算受援方政府財(cái)政收到援助方政府財(cái)政轉(zhuǎn)來(lái)的可統(tǒng)籌使用的各類(lèi)援助、捐贈(zèng)等資金收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照援助地區(qū)及管理需要進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。

三、地區(qū)間援助收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)收到援助方政府財(cái)政轉(zhuǎn)來(lái)的資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映地區(qū)間援助收入的累計(jì)數(shù)。

4021調(diào)入資金

一、本科目核算政府財(cái)政為平衡某類(lèi)預(yù)算收支、從其他類(lèi)型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入的資金。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)按照不同資金性質(zhì)設(shè)置“一般公共預(yù)算調(diào)入資金”、“政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”等明細(xì)科目。

三、調(diào)入資金的主要賬務(wù)處理如下：

(一)從其他類(lèi)型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入一般公共預(yù)算時(shí)，按照調(diào)入的資金金額，借記“調(diào)出資金—政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”、“調(diào)出資金—國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”、“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸記本科目(一般公共預(yù)算調(diào)入資金)。

(二)從其他類(lèi)型預(yù)算資金及其他渠道調(diào)入政府性基金預(yù)算時(shí)，按照調(diào)入的資金金額，借記“調(diào)出資金—一般公共預(yù)算調(diào)出資金”、“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸記本科目(政府性基金預(yù)算調(diào)入資金)。

(三)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映調(diào)入資金的累計(jì)數(shù)。

4031動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算政府財(cái)政為彌補(bǔ)本年度預(yù)算資金的不足，調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

二、動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

(一)調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

(二)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

三、本科目平時(shí)貸方余額反映動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的累計(jì)數(shù)。

4041債務(wù)收入

一、本科目核算政府財(cái)政按照國(guó)家法律、國(guó)務(wù)院規(guī)定以發(fā)行債券等方式取得的，以及向外國(guó)政府、國(guó)際金融組織等機(jī)構(gòu)借款取得的納入預(yù)算管理的債務(wù)收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“債務(wù)收入”科目的規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

三、債務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)省級(jí)以上政府財(cái)政收到政府債券發(fā)行收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，按照政府債券實(shí)際發(fā)行額，貸記本科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關(guān)支出科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的債券發(fā)行確認(rèn)文件等相關(guān)資料，按照到期應(yīng)付的政府債券本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券/應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”科目，貸記“應(yīng)付短期政府債券”、“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”等科目。

(二)政府財(cái)政向外國(guó)政府、國(guó)際金融組織等機(jī)構(gòu)借款時(shí)，按照借入的金額，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目。

(三)本級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債，且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理：

1.本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(mén)(單位)使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料，借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目。

2.本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(mén)(單位)使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料及預(yù)算指標(biāo)文件，借記“補(bǔ)助支出”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目。

3.下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(mén)(單位)使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目;同時(shí)，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

(四)年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目下“專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)收入”明細(xì)科目的貸方余額應(yīng)按照對(duì)應(yīng)的政府性基金種類(lèi)分別轉(zhuǎn)入“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”相應(yīng)明細(xì)科目，借記本科目(專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)收入明細(xì)科目)，貸記“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目;本科目下其他明細(xì)科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記本科目(其他明細(xì)科目)，貸記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

四、本科目平時(shí)貸方余額反映債務(wù)收入的累計(jì)數(shù)。

4042債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

一、本科目核算省級(jí)以下(不含省級(jí))政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”、“地方政府專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”明細(xì)科目。

三、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入的主要賬務(wù)處理如下：

(一)省級(jí)以下(不含省級(jí))政府財(cái)政收到地方政府債券轉(zhuǎn)貸收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照到期應(yīng)償還的轉(zhuǎn)貸款本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

(二)省級(jí)以下(不含省級(jí))政府財(cái)政收到主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸收入的具體賬務(wù)處理如下：

1.本級(jí)財(cái)政收到主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸資金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

2.從上級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款，且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理：

(1)本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(mén)(單位)使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料，借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

(2)本級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(mén)(單位)使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料及預(yù)算文件，借記“補(bǔ)助支出”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

(3)下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)部門(mén)(單位)使用的，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目;同時(shí)，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。下級(jí)政府財(cái)政根據(jù)貸款資金支付相關(guān)資料，借記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”科目，貸記本科目;根據(jù)債務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。