第九章 會計結(jié)賬和結(jié)算

第四十三條 總會計應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行會計結(jié)賬。具體結(jié)賬方法，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

第四十四條 政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項如下：

一、核對年度預(yù)算。預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和辦理會計結(jié)算的依據(jù)。年終前，總會計應(yīng)配合預(yù)算管理部門將本級政府財政全年預(yù)算指標(biāo)與上、下級政府財政總預(yù)算和本級各部門預(yù)算進(jìn)行核對，及時辦理預(yù)算調(diào)整和轉(zhuǎn)移支付事項。本年預(yù)算調(diào)整和對下轉(zhuǎn)移支付一般截止到11月底;各項預(yù)算撥款，一般截止到12月25日。

二、清理本年預(yù)算收支。認(rèn)真清理本年預(yù)算收入，督促征收部門和國家金庫年終前如數(shù)繳庫。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報的款項，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。

清理財政專戶管理資金和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時催收，并繳入國庫或指定財政專戶。

三、組織征收部門和國家金庫進(jìn)行年度對賬。

四、清理核對當(dāng)年撥款支出?？倳媽Ρ炯壐鲉挝坏膿芸钪С鰬?yīng)與單位的撥款收入核對無誤。屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時收回，并按收回數(shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。

五、核實(shí)股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)。財政部門內(nèi)部相關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)管理部門應(yīng)于12月20日前向總會計提供與股權(quán)、債權(quán)、債務(wù)等核算和反映相關(guān)的資料?？倳媽蓹?quán)投資、借出款項、應(yīng)收股利、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、借入款項、應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等余額應(yīng)與相關(guān)管理部門進(jìn)行核對，記錄不一致的要及時查明原因，按規(guī)定調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

六、清理往來款項。政府財政要認(rèn)真清理其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等各種往來款項，在年度終了前予以收回或歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作收入或支出的各項款項，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。

七、進(jìn)行年終財政結(jié)算。財政預(yù)算管理部門要在年終清理的基礎(chǔ)上，于次年元月底前結(jié)清上下級政府財政的轉(zhuǎn)移支付收支和往來款項?？倳嬕凑肇斦芾眢w制的規(guī)定，根據(jù)預(yù)算結(jié)算單，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助和已上解數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合往來款和借墊款情況，計算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。

第四十五條 總會計對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項，應(yīng)當(dāng)劃清會計年度。屬于清理上年度的會計事項，記入上年度會計賬;屬于新年度的會計事項，記入新年度會計賬，防止錯記漏記。

第四十六條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支入賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個步驟，依次做賬。

一、年終轉(zhuǎn)賬。計算出各科目12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，再根據(jù)收支余額填制記賬憑證，將收支分別轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”、“財政專戶管理資金結(jié)余”等科目沖銷。

二、結(jié)清舊賬。將各個收入和支出科目的借方、貸方結(jié)出全年總計數(shù)。對年終有余額的科目，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

三、記入新賬。根據(jù)年終轉(zhuǎn)賬后的總賬和明細(xì)賬余額編制年終“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表(不需填制記賬憑證)，將表列各科目余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬年初余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

決算經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會(或人民代表大會)審查批準(zhǔn)后，如需更正原報決算草案收入、支出時，則要相應(yīng)調(diào)整有關(guān)賬目，重新辦理結(jié)賬事項。

第十章 總會計報表

第四十七條 總會計報表是反映政府財政預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財務(wù)狀況的書面文件。

第四十八條 總會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表、財政專戶管理資金收支情況表、專用基金收支情況表等會計報表和附注。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府財政在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項列示。

收入支出表是反映政府財政在某一會計期間各類財政資金收支余情況的報表。收入支出表根據(jù)資金性質(zhì)按照收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的構(gòu)成分類、分項列示。

一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財政在某一會計期間一般公共預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表，按照《政府收支分類科目》中一般公共預(yù)算收支科目列示。

政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財政在某一會計期間政府性基金預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表，按照《政府收支分類科目》中政府性基金預(yù)算收支科目列示。

國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財政在某一會計期間國有資本經(jīng)營預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表，按照《政府收支分類科目》中國有資本經(jīng)營預(yù)算收支科目列示。

財政專戶管理資金收支情況表是反映政府財政在某一會計期間納入財政專戶管理的財政專戶管理資金全部收支情況的報表，按照相關(guān)政府收支分類科目列示。

專用基金收支情況表是反映政府財政在某一會計期間專用基金全部收支情況的報表，按照不同類型的專用基金分別列示。

附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。