第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則制定本指南。

　　第二條 本指南所稱高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　第三條 高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校(年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第四條 高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2‰。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。

　　第五條 高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：

　　(一)高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注學(xué)校資源，對(duì)本單位利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績(jī)效的過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手審計(jì)方法，開展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)。

　　(三)高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)等方式組織審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　(四)高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、管理體制等有關(guān)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，把握總體、突出重點(diǎn)，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。

　　(五)高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼于促進(jìn)問題解決，立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與相關(guān)部門合作促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展。

　　第六條 高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，定期接受各級(jí)教育行政主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的質(zhì)量評(píng)估。

　　第七條 本指南適用于高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其他教育部門和單位可以參照?qǐng)?zhí)行。

　　第二章 內(nèi)部控制審計(jì)

　　第一節(jié) 一般原則

　　第八條 本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用;保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。

　　第九條 本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　第十條 本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

　　第十一條 被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對(duì)高等學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來進(jìn)行。

　　第十二條 在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，要考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)與評(píng)價(jià)，也可以對(duì)單位內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)。

　　第十三條 開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循以下原則與方法。

　　(一)內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合;

　　(二)內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合;

　　(三)內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估相結(jié)合;

　　(四)根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。

　　第十四條 內(nèi)部控制自我評(píng)估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式，利用、指導(dǎo)、推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估的開展，促進(jìn)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。

　　第二節(jié) 控制自我評(píng)估的應(yīng)用

　　第十五條 控制自我評(píng)估，是指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，根據(jù)控制自我評(píng)估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評(píng)估計(jì)劃，召集組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評(píng)估的內(nèi)容?？刂谱晕以u(píng)估主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)確定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn);

　　(二)評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性;

　　(三)確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);

　　(四)評(píng)估組織非正式的控制及其有效性;

　　(五)評(píng)估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率;

　　(六)對(duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。

　　第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，一般包括以下主要程序：

　　(一)制訂控制自我評(píng)估的計(jì)劃;

　　(二)與組織相關(guān)管理人員就控制自我評(píng)估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先溝通和交流;

　　(三)確定控制自我評(píng)估的時(shí)間與方法;

　　(四)召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評(píng)估;

　　(五)在控制自我評(píng)估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作;

　　(六)在控制自我評(píng)估過程結(jié)束后，及時(shí)反饋并提交控制自我評(píng)估報(bào)告。

　　第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門或單位特點(diǎn)、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒??？刂谱晕以u(píng)估的主要方法包括：專題討論會(huì)、問卷調(diào)查法和管理分析法。

　　(一)專題討論會(huì)是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。

　　(二)問卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。

　　(三)管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。