第五章 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　第一節(jié) 一般原則

　　第九十三條 本指南所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

　　本指南所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，鑒證和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。

　　第九十四條 高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。遇有特殊情況，需要離任后審計(jì)、暫緩審計(jì)或在任期內(nèi)審計(jì)的，由干部管理和監(jiān)督部門提出意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第九十五條 高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作根據(jù)干部管理部門的委托，一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。如需委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理委托事宜。校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由上級(jí)干部主管部門組織實(shí)施。

　　第九十六條 高校應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成。

　　聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)一般包括：

　　(一)制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃;

　　(二)指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作;

　　(三)交流和通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況;

　　(四)研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難與問(wèn)題;

　　(五)其他相關(guān)職責(zé)。

　　第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃、立項(xiàng)和實(shí)施

　　第九十七條 高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃應(yīng)按以下程序制定：

　　(一)每年年底，由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門向聯(lián)席會(huì)議提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步意見(jiàn);

　　(二)召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，根據(jù)有關(guān)部門提出的下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見(jiàn)，擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃;

　　(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)(或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組)同意后，以聯(lián)席會(huì)議文件的形式加以確定，列入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作計(jì)劃;

　　(四)干部管理部門根據(jù)確定的審計(jì)工作計(jì)劃以書面形式委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　第九十八條 下列無(wú)法正常實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，一般不安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

　　(一)領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤并，有關(guān)當(dāng)事人已經(jīng)無(wú)法找到的;

　　(二)領(lǐng)導(dǎo)干部已定居國(guó)外或死亡的;

　　(三)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開任職崗位二年以上的;

　　(四)領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法部門立案調(diào)查的;

　　(五)領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔或任用到可能影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的崗位的;

　　(六)其他不宜安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況。

　　第九十九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照干部管理部門的委托進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書的內(nèi)容主要包括：

　　(一)委托審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部姓名及簡(jiǎn)要情況;

　　(二)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的名稱及簡(jiǎn)要情況;

　　(三)審計(jì)期間;

　　(四)審計(jì)范圍;

　　(五)審計(jì)重點(diǎn)或應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有關(guān)事項(xiàng);

　　(六)審計(jì)時(shí)限;

　　(七)其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第一百條 審計(jì)機(jī)構(gòu)按照干部管理部門的委托進(jìn)行立項(xiàng)，沒(méi)有特殊情況，不應(yīng)變更或調(diào)整。因特殊情況確實(shí)需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)經(jīng)委托部門核準(zhǔn)。

　　第一百零一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作量和實(shí)際工作的需要，安排與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長(zhǎng)，明確審計(jì)人員分工。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

　　第一百零二條 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序主要包括：

　　(一)進(jìn)行審前調(diào)查;

　　(二)編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案;

　　(三)送達(dá)審計(jì)通知書;

　　(四)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

　　(五)起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人的意見(jiàn);

　　(六)出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等文書。

　　第一百零三條 審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案、收集資料等多種方式進(jìn)行。編制審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

　　審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確的內(nèi)容是：編制的依據(jù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的名稱和基本情況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的范圍以及內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)方式、延伸審計(jì)單位、預(yù)定的審計(jì)工作起止日期、審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)組成員及分工、編制的日期及其他有關(guān)內(nèi)容。

　　第一百零四條 在審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位對(duì)所提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。

　　第一百零五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)工作前應(yīng)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門和審計(jì)部門聯(lián)合召開，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議一般由下列人員參加：

　　(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門的有關(guān)人員以及審計(jì)組成員;

　　(二)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進(jìn)點(diǎn)會(huì);

　　(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員;

　　(四)審計(jì)組或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為需要參加會(huì)議的其他人員。

　　第一百零六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部提交任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況的書面材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。

　　書面材料的內(nèi)容主要包括：

　　(一)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)范圍和分工;

　　(二)與目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;

　　(三)利用資源開展業(yè)務(wù)的效益、效果情況;

　　(四)重大經(jīng)濟(jì)決策及相關(guān)項(xiàng)目情況;

　　(五)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整情況;

　　(六)部門、單位內(nèi)部控制制度的建立、健全及其執(zhí)行情況;

　　(七)部門、單位及本人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況;

　　(八)本人認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面存在的問(wèn)題及建議;

　　(九)需要說(shuō)明的其他情況。

　　第一百零七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員還可以運(yùn)用以下審計(jì)方法收集了解有關(guān)情況：

　　(一)查閱黨委、行政及有關(guān)部門與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等相關(guān)資料;

　　(二)分別與副職、教職工代表及相關(guān)人員進(jìn)行個(gè)別談話，廣泛聽(tīng)取他們對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的反映和評(píng)價(jià);

　　(三)召開教職工座談會(huì)，聽(tīng)取對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)，并了解有關(guān)情況;

　　(四)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行民主測(cè)評(píng)，就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問(wèn)題，以問(wèn)卷的形式進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

　　第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

　　第一百零八條 高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位職責(zé)等情況確定。

　　(一)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況;

　　2、內(nèi)部控制是否健全、合理、有效;

　　3、是否根據(jù)國(guó)家政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定、完善和實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)制度，明確財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序;

　　4、是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高校財(cái)務(wù)制度》的要求編制學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出;

　　5、是否按《會(huì)計(jì)法》要求，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)、合法;

　　6、專項(xiàng)資金是否專款專用、專項(xiàng)核算;

　　7、資金管理是否符合規(guī)定，有無(wú)亂設(shè)銀行賬戶，出租、出借銀行賬戶，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、本票、匯票管理是否安全、合規(guī)，籌資、融資、投資活動(dòng)是否按規(guī)定辦理;

　　8、是否及時(shí)清理應(yīng)收和預(yù)付款，對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)是否督促有關(guān)部門查明原因，分清責(zé)任，及時(shí)處理;

　　9、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無(wú)重大失誤;

　　10、是否配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理工作，定期核對(duì)賬目，督促有關(guān)部門完善固定資產(chǎn)管理制度;

　　11、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何;

　　12、有無(wú)賬外賬、私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題;

　　13、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題;

　　14、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況;

　　15、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　(二)高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況;

　　2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效，是否建立健全設(shè)備的購(gòu)置、領(lǐng)用、使用、保管、修理、轉(zhuǎn)讓、投資、報(bào)廢、清查等制度，是否定期檢查設(shè)備使用效益;

　　3、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無(wú)重大失誤;

　　4、是否按規(guī)定定期進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，賬、卡、物是否相符，是否定期與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬;

　　5、預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度;

　　6、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問(wèn)題;

　　7、設(shè)備處理收入及其他收入是否按規(guī)定入賬，有無(wú)賬外賬、私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題;

　　8、單位和本人是遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況;

　　9、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　(三)高校建設(shè)工程管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況;

　　2、內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效;

　　3、建設(shè)工程項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，是否按批準(zhǔn)的建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃和建設(shè)工程投資計(jì)劃組織開展基本建設(shè)工作，有無(wú)計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目，有無(wú)自行改變批建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建筑面積、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題;

　　4、建設(shè)工程經(jīng)費(fèi)是否落實(shí)，資金來(lái)源是否真實(shí)、合法;

　　5、工程招標(biāo)、對(duì)外簽訂承包合同及建設(shè)工程材料物資采購(gòu)合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何;

　　6、設(shè)計(jì)變更、施工簽證是否真實(shí);

　　7、建設(shè)工程經(jīng)費(fèi)管理和使用是否符合規(guī)定，有無(wú)截留、挪用等問(wèn)題，經(jīng)費(fèi)使用效益如何;財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、合法;有無(wú)超預(yù)(概)算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期未完工項(xiàng)目;竣工項(xiàng)目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù);

　　8、工程竣工決算是否真實(shí)、合法，是否經(jīng)過(guò)審計(jì)后結(jié)算工程款;

　　9、各項(xiàng)收支是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無(wú)賬外賬、私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題;

　　10、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無(wú)重大失誤;

　　11、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問(wèn)題;

　　12、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何;

　　13、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況;

　　14、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　(四)高校院、系、所、中心等負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況;

　　2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;

　　3、各項(xiàng)收入是否全部納入財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無(wú)截留收入、公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題;各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，效益如何，有無(wú)損失浪費(fèi);

　　4、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無(wú)重大失誤;

　　5、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何;

　　6、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況;

　　7、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　(五)附屬中、小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　1、是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是否完成;

　　2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;

　　3、是否按《會(huì)計(jì)法》要求，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)、合法。

　　4、預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度;

　　5、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合規(guī)定，是否及時(shí)、足額納入財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無(wú)賬外賬、私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題;

　　6、經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤;

　　7、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何;

　　8、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問(wèn)題;

　　9、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況;

　　10、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　(六)高校其他部門或單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可參照上述審計(jì)內(nèi)容實(shí)施。