第三十六條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、詢問(wèn)相關(guān)財(cái)務(wù)人員、審查會(huì)計(jì)資料、查閱決策文件、研究分析財(cái)務(wù)管理制度、對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行穿行測(cè)試等方法對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。

　　第三十七條 通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評(píng)價(jià)，說(shuō)明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第六節(jié) 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)

　　第三十八條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校房產(chǎn)資產(chǎn)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、房產(chǎn)資源得到合理有效配置、降低單位房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守房產(chǎn)管理活動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)，而對(duì)單位房產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本指南所指的房產(chǎn)指對(duì)單位有實(shí)際控制權(quán)的所有房產(chǎn)以及管理的房產(chǎn)。

　　第三十九條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　　(一)房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃;

　　(二)房產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊(cè);

　　(三)各類房產(chǎn)管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件;

　　(四)房產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)資料;

　　(五)房產(chǎn)經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料;

　　(六)房產(chǎn)出租協(xié)議及修繕合同;

　　(七)其他有關(guān)資料。

　　第四十條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：

　　(一)房產(chǎn)管理的控制環(huán)境

　　1、單位是否有明確的房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃;

　　2、房產(chǎn)管理制度建設(shè)是否健全，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修改;

　　3、房產(chǎn)管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理;

　　4、房產(chǎn)管理內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，崗位職責(zé)是否明確;

　　5、是否針對(duì)不同的房產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為各部門及其員工所熟知;

　　6、人員招聘是否履行相關(guān)程序，對(duì)員工是否定期進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)更新和拓展知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其房產(chǎn)管理能力;是否建立明確的獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制;

　　7、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　　(二)房產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行;

　　2、是否建立識(shí)別房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制;

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制;對(duì)房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否全面;是否對(duì)人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制;

　　4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理;是否建立房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否有應(yīng)對(duì)房產(chǎn)緊張的有效辦法、是否有房產(chǎn)安全管理措施、是否對(duì)特殊房產(chǎn)進(jìn)行投保等;各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效。

　　(三)房產(chǎn)管理的控制活動(dòng)

　　1、取得與驗(yàn)收

　　(1)學(xué)校是否設(shè)立專門的房產(chǎn)管理部門進(jìn)行房產(chǎn)管理，是否建立崗位責(zé)任制，明確各部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;

　　(2)是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，在辦理房產(chǎn)資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、日常管理和處置的程序中是否嚴(yán)格遵守審批程序和相關(guān)規(guī)章制度，是否存在越權(quán)審批行為;

　　(3)是否根據(jù)學(xué)?？傮w規(guī)劃要求取得房產(chǎn)，取得房產(chǎn)程序是否合規(guī);

　　(4)自建房產(chǎn)在征地過(guò)程中是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)決策機(jī)構(gòu)集體決策;土地開發(fā)費(fèi)用等支出是否經(jīng)過(guò)規(guī)定程序批準(zhǔn)支付;自建房產(chǎn)過(guò)程中資金、質(zhì)量等控制是否符合工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的有關(guān)規(guī)定;

　　(5)購(gòu)置房產(chǎn)是否經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體決策，購(gòu)置房產(chǎn)是否通過(guò)合規(guī)程序;是否及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)證;是否經(jīng)過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)格評(píng)估;是否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;

　　(6)是否存在擅自修建、改造房產(chǎn)現(xiàn)象;

　　(7)房產(chǎn)是否及時(shí)驗(yàn)收，填制交接單，驗(yàn)收時(shí)是否成立驗(yàn)收小組，小組的組成人員是否合理，是否根據(jù)工程設(shè)計(jì)施工圖紙進(jìn)行驗(yàn)收;

　　(8)驗(yàn)收中存在的問(wèn)題是否明確責(zé)任并得到及時(shí)處理;

　　(9)驗(yàn)收結(jié)束后是否有驗(yàn)收結(jié)果報(bào)告，結(jié)果報(bào)告上的簽名是否完備，結(jié)果報(bào)告是否作來(lái)房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存;

　　(10)驗(yàn)收結(jié)束后是否及時(shí)辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)證;產(chǎn)權(quán)證和土地使用權(quán)證是否作為房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存;是否及時(shí)將驗(yàn)收資料交房產(chǎn)數(shù)據(jù)管理人員，是否將及時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù);是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定按照不同使用用途建立房產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片。

　　2、日常管理

　　(1)是否設(shè)立專門部門或人員負(fù)責(zé)房產(chǎn)的記錄、分配使用、保管、維修、處置;房產(chǎn)管理部門是否有明確的職責(zé)范圍及批準(zhǔn)程序;是否存在越權(quán)行為;

　　(2)是否制定了各類房產(chǎn)的使用分配標(biāo)準(zhǔn)及程序，如有量化的使用分配指標(biāo)是否嚴(yán)格按量化的指標(biāo)進(jìn)行分配;

　　(3)是否制訂房產(chǎn)調(diào)配使用制度，調(diào)配使用是否經(jīng)專門的部門或機(jī)構(gòu)審批，調(diào)配使用程序是否得到有效執(zhí)行;

　　(4)是否制訂完善的各類房產(chǎn)管理細(xì)則，制度是否有效執(zhí)行;

　　(5)學(xué)校是否定期檢查分配給各單位房產(chǎn)的使用情況，并進(jìn)行不定期抽查;其他單位是否擅自進(jìn)行房屋調(diào)配，是否擅自改變公房結(jié)構(gòu)和使用性質(zhì)，是否轉(zhuǎn)讓或出租，是否將公房作為資產(chǎn)進(jìn)行投資、入股、抵押;

　　(6)房產(chǎn)管理部門是否對(duì)分配出去而閑置的房產(chǎn)規(guī)定處理方法;是否制定違規(guī)占房的處理?xiàng)l款;

　　(7)是否制訂房產(chǎn)出租、出借制度及審批程序;出租、出借房產(chǎn)，是否經(jīng)授權(quán)部門或人員按審批程序辦理，是否簽訂出租、出借合同;合同是否明確資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng);特殊情況是否經(jīng)專門部門或機(jī)構(gòu)審批，如有授權(quán)內(nèi)容，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理;

　　(8)是否制訂了房產(chǎn)盤點(diǎn)制度，是否定期或不定期的對(duì)單位房產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)，了解房產(chǎn)資產(chǎn)的變動(dòng)情況;盤點(diǎn)小組的組成人員是否合理，是否有明確的盤點(diǎn)計(jì)劃和盤點(diǎn)程序，盤點(diǎn)結(jié)束是否提供盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)報(bào)告是否送達(dá)給適當(dāng)?shù)墓芾韺樱瑢?duì)盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時(shí)進(jìn)行處理;

　　(9)是否制訂房產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，責(zé)任界定內(nèi)容是否明確，事故原因是否及時(shí)查明并處理相關(guān)責(zé)任人，事故處理報(bào)告是否已上報(bào)適當(dāng)管理層;

　　(10)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證與土地使用權(quán)證是否設(shè)置專人進(jìn)行管理，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及土地使用權(quán)的任何變動(dòng)是否及時(shí)進(jìn)行了變更登記;

　　(11)是否制訂房產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，防止因各種自然和人為的因素而遭受損失，以延長(zhǎng)其使用壽命;

　　(12)重大修繕施工單位的選擇是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定，修繕工程完工后是否組織相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收并采取一定的質(zhì)保措施;

　　(13)是否提供年度房產(chǎn)報(bào)告，年度報(bào)告是否已提供給適當(dāng)管理層，年度報(bào)告的內(nèi)容反應(yīng)是否全面，所涉及問(wèn)題是否得到及時(shí)解決。

　　3、處置

　　(1)對(duì)擬出售的房產(chǎn)，學(xué)校是否經(jīng)過(guò)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn);出售依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，是否符合國(guó)家有關(guān)政策，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;

　　(2)投資轉(zhuǎn)出的房產(chǎn)，是否經(jīng)決策部門審核批準(zhǔn)，是否對(duì)其價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，分析其效益，是否按照對(duì)外投資有關(guān)規(guī)定進(jìn)行控制;

　　(3)對(duì)需改建的房產(chǎn)，改建是否符合學(xué)?？傮w規(guī)劃要求，是否經(jīng)相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)，是否存在擅自改建等違規(guī)行為;

　　(4)處置的房產(chǎn)是否及時(shí)更新房產(chǎn)數(shù)據(jù)，相關(guān)財(cái)務(wù)信息資料是否完備。

　　4、房產(chǎn)經(jīng)費(fèi)管理

　　(1)房產(chǎn)修繕經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算制度，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項(xiàng)目，是否采用特別的審批手續(xù);

　　(2)修繕經(jīng)費(fèi)的支付是否按修繕合同的規(guī)定付款，修繕工程結(jié)束經(jīng)驗(yàn)收后是否預(yù)留一定的工程質(zhì)保金;是否對(duì)大額維修費(fèi)用進(jìn)行評(píng)估和經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)實(shí)施，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行;

　　(3)修繕經(jīng)費(fèi)是否存在長(zhǎng)期未執(zhí)行情況，修繕經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制訂是否合理;

　　(4)各類房產(chǎn)的出租收入是否足額收取并納入單位統(tǒng)一核算與管理，房租收入?yún)R總表是否經(jīng)過(guò)復(fù)核，復(fù)核錯(cuò)誤是否查明原因并及時(shí)進(jìn)行更正;

　　(5)房產(chǎn)處置是否符合國(guó)家有關(guān)政策，貨幣性房產(chǎn)處置收入是否全部及時(shí)納入單位統(tǒng)一核算與管理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象;非貨幣性房產(chǎn)處置是否合規(guī)，取得的各類房產(chǎn)是否納入房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理;

　　(6)是否對(duì)占房行為進(jìn)行罰款，罰款是否符合有關(guān)政策，罰款收入是否納入統(tǒng)一核算與管理。

　　(四)房產(chǎn)管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整;

　　2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊(cè)，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂;

　　3、是否已建立房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否能滿足管理層的需要，信息錄入流程是否清晰;

　　4、是否定期或不定期對(duì)系統(tǒng)資料(如房產(chǎn)數(shù)量、金額、分布及使用狀況)進(jìn)行檢查、分析、研究和匯總，是否按有關(guān)規(guī)定如期、準(zhǔn)確上報(bào)各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并及時(shí)處理反饋意見(jiàn)，是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開;

　　5、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)更新，更新是否有相關(guān)資料進(jìn)行支持，數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)，是否定期與財(cái)務(wù)部門的記錄進(jìn)行核對(duì)。

　　(五)房產(chǎn)管理的監(jiān)督

　　1、房產(chǎn)管理部門和各部門對(duì)房產(chǎn)的使用情況是否定期進(jìn)行自我評(píng)估、自我調(diào)整;評(píng)估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評(píng)估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效;

　　2、是否根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對(duì)改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評(píng)估，在評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制;

　　3、房產(chǎn)管理部門是否定期或不定期對(duì)各單位房產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查、評(píng)估、考核;

　　4、各部門是否對(duì)房產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門等部門的檢查處理意見(jiàn)及時(shí)落實(shí)到位。

　　第四十一條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、詢問(wèn)相關(guān)人員、審閱房產(chǎn)檔案、審查房產(chǎn)修繕經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析房產(chǎn)管理制度、對(duì)房產(chǎn)管理流程進(jìn)行穿行測(cè)試等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。

　　第四十二條 通過(guò)對(duì)房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對(duì)房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)房產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評(píng)價(jià)，說(shuō)明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第七節(jié) 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)

　　第四十三條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校設(shè)備信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、設(shè)備資源得到合理有效配置、降低單位設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守設(shè)備管理相關(guān)法律法規(guī)，而對(duì)單位設(shè)備管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　第四十四條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　　(一)設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃;

　　(二)設(shè)備管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊(cè);

　　(三)各類設(shè)備管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件;

　　(四)設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫(kù)資料;

　　(五)設(shè)備經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料;

　　(六)設(shè)備采購(gòu)合同和出租協(xié)議;

　　(七)其他有關(guān)資料。