第四章 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

　　第一節(jié) 一般原則

　　第七十條 本指南所稱建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評價(jià)活動。

　　第七十一條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價(jià)。

　　第七十二條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　第七十三條 開展建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，既可以進(jìn)行工程項(xiàng)目全部階段或環(huán)節(jié)的審計(jì)，也可以進(jìn)行工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)的審計(jì)。

　　第七十四條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循以下原則和方法：

　　(一)事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合;

　　(二)技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)相結(jié)合;

　　(三)以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，并充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系;

　　(四)注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。

　　第七十五條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施，也可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家或?qū)W校相關(guān)規(guī)定辦理，委托費(fèi)用按規(guī)定列入工程建設(shè)成本。

　　第二節(jié) 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)

　　第七十六條 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)主要是通過參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過程、審查與評價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告(實(shí)行核準(zhǔn)制的非政府投資項(xiàng)目)的真實(shí)性、完整性，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

　　第七十七條 在投資立項(xiàng)階段的審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》及地方政府相關(guān)規(guī)定，以及學(xué)校的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃。

　　第七十八條 投資立項(xiàng)階段審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　(一)可行性研究前期工作的審查與評價(jià)。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過參與項(xiàng)目立項(xiàng)論證工作，分析擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，選址是否合理，投資規(guī)模是否適度，有否超出學(xué)校財(cái)力的可支配能力。

　　(二)可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告真實(shí)性的審查與評價(jià)。主要檢查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí);擬建項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會、辦學(xué)效益分析是否客觀、真實(shí);投資估算是否準(zhǔn)確，工程內(nèi)容和費(fèi)用是否齊全，建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以及其他建設(shè)費(fèi)用和各類預(yù)備費(fèi)的估算是否合理，與類似已建成項(xiàng)目比較是否存在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高導(dǎo)致浪費(fèi)或估算偏低導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證等問題;資金籌措的安排是否合理，投資計(jì)劃安排是否得當(dāng)，是否存在因資金不到位而導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等問題。

　　(三)可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告完整性的審查與評價(jià)。主要檢查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告是否具備國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》或地方政府相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容;是否說明建設(shè)項(xiàng)目的目的、依據(jù)、與單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的關(guān)系;是否對資源的需求和經(jīng)濟(jì)、社會、辦學(xué)效益做出分析等。

　　第三節(jié) 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)

　　第七十九條 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要是對工程項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評價(jià)，目的是提高勘察設(shè)計(jì)階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性。

　　第八十條 勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或經(jīng)核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告及估算;

　　(二)概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料;

　　(三)勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)資料;

　　(四)勘察和設(shè)計(jì)合同;

　　(五)初步設(shè)計(jì)審查會議紀(jì)要等相關(guān)文件;

　　(六)建設(shè)工程管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件;

　　(七)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算;

　　(八)施工圖會審會議紀(jì)要等相關(guān)文件;

　　(九)經(jīng)會審的施工圖設(shè)計(jì)文件。

　　第八十一條 勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　(一)工程勘察的審查與評價(jià)

　　1、委托勘察與招投標(biāo)的審查與評價(jià)

　　(1)委托勘察的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告;

　　(2)是否采用招投標(biāo)方式選擇勘察單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求;

　　(4)招投標(biāo)的程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，是否存在因有意違反招投標(biāo)程序而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn);

　　(5)投標(biāo)單位有無超越其資質(zhì)等級范圍或借其他勘察單位名義投標(biāo)的情況;

　　(6)招投標(biāo)結(jié)果是否符合規(guī)定，有無因選擇勘察單位不當(dāng)而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、勘察合同的審查與評價(jià)

　　(1)訂立合同的主體是否合格;合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符，是否存在有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況;

　　(2)是否對勘察單位的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定;

　　(3)勘察收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，合同確定的勘察收費(fèi)是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，支付方式是否妥當(dāng);

　　(4)合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。

　　(二)工程設(shè)計(jì)的審查與評價(jià)

　　1、委托設(shè)計(jì)與招投標(biāo)的審查與評價(jià)

　　(1)設(shè)計(jì)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告;

　　(2)是否采取招投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求;

　　(4)招投標(biāo)的程序以及定標(biāo)結(jié)果是否符合有關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定。

　　2、設(shè)計(jì)方案選定的審查與評價(jià)

　　(1)設(shè)計(jì)方案的選定是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過招標(biāo)競爭或多方案評選優(yōu)化確定;

　　(2)選定的設(shè)計(jì)方案是否符合可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告確定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模;

　　(3)設(shè)計(jì)方案是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)合理、方案可行的要求。

　　3、設(shè)計(jì)合同的審查與評價(jià)

　　(1)訂立合同的主體是否合格;合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符合，是否存在有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況;

　　(2)是否對設(shè)計(jì)單位的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定，特別是對限額設(shè)計(jì)是否做出具體規(guī)定;

　　(3)設(shè)計(jì)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確;合同確定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，支付方式是否妥當(dāng);

　　(4)合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。

　　4、初步設(shè)計(jì)和概算的審查與評價(jià)

　　(1)初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告及估算;

　　(2)初步設(shè)計(jì)的項(xiàng)目是否齊全，是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施;

　　(3)初步設(shè)計(jì)是否實(shí)施了規(guī)范的內(nèi)部審查程序，結(jié)果是否得到落實(shí);

　　(4)概算編制是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)評價(jià)是否合理，方案比較是否全面;設(shè)備投資是否合理，主要設(shè)備價(jià)格是否符合當(dāng)前市場價(jià)格;

　　(5)修正概算的依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù);

　　(6)分析和評價(jià)初步設(shè)計(jì)完成時(shí)間及其對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度的影響。

　　5、施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算的審查與評價(jià)

　　(1)施工圖設(shè)計(jì)是否貫徹了限額設(shè)計(jì)的要求，是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)的原則、范圍、內(nèi)容、項(xiàng)目及投資額進(jìn)行;

　　(2)施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度的影響，有無因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致影響工程進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)，有無施工圖預(yù)算超概算的情況;

　　(5)施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況。

　　第四節(jié) 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)

　　第八十二條 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)主要是對工程項(xiàng)目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益的審查與評價(jià)，目的是保證征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，促進(jìn)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)程序及結(jié)果的真實(shí)、公正，保證工程發(fā)包和合同管理的合法、規(guī)范。

　　第八十三條 施工準(zhǔn)備階段審查與評價(jià)所依據(jù)的主要資料：

　　(一)征地、拆遷協(xié)議;

　　(二)招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件;

　　(三)標(biāo)底文件或施工圖預(yù)算;

　　(四)投標(biāo)文件和投標(biāo)人資質(zhì)證明文件;

　　(五)投標(biāo)保函;

　　(六)評標(biāo)記錄和定標(biāo)記錄;

　　(七)中標(biāo)通知書;

　　(八)專項(xiàng)合同書及其各項(xiàng)支撐材料等。

　　第八十四條 施工準(zhǔn)備階段審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　(一)征地、拆遷等的審查與評價(jià)

　　1、征地報(bào)批程序是否合法，征地協(xié)議內(nèi)容是否合法合規(guī)，征地補(bǔ)償費(fèi)用是否經(jīng)過行政主管部門審核，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付款并及時(shí)得到被征用土地;

　　2、是否取得拆遷許可證，拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理;

　　3、現(xiàn)場“三通一平”、相鄰建筑物保護(hù)等費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理。

　　(二)招投標(biāo)的審查與評價(jià)

　　1、施工招投標(biāo)的審查與評價(jià)

　　(1)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審查與評價(jià)。主要檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定;是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn);標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，有否標(biāo)段劃分過細(xì)增加工程和管理成本的問題。

　　(2)招標(biāo)文件的審查與評價(jià)。主要檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。

　　(3)標(biāo)底文件的審查與評價(jià)。采取工程量清單報(bào)價(jià)方式時(shí)，是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定編制，分部分項(xiàng)工程量及項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確，有否漏、錯(cuò)，綜合單價(jià)計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確;采取施工圖預(yù)算報(bào)價(jià)方式時(shí)，檢查其編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)檢查工程量計(jì)算、單價(jià)套用、費(fèi)用和利潤及稅金計(jì)取是否合理、準(zhǔn)確。

　　(4)開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審查與評價(jià)。主要檢查開標(biāo)程序是否合規(guī);評標(biāo)時(shí)是否對投標(biāo)人投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否對投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性和完整性進(jìn)行分析和比較，定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

　　2、監(jiān)理招投標(biāo)的審查與評價(jià)

　　(1)招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求;

　　(2)開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

　　3、主要材料和設(shè)備招投標(biāo)的審查與評價(jià)

　　(1)招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的基本要求，招標(biāo)材料、設(shè)備的清單和技術(shù)要求是否齊全;

　　(2)開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否受設(shè)計(jì)單位推薦廠家意見的限制;

　　(3)投標(biāo)單位對其內(nèi)容澄清解釋時(shí)是否對投標(biāo)內(nèi)容做實(shí)質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實(shí)、合理;

　　(4)定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

　　4、分包工程招投標(biāo)的審查與評價(jià)

　　(1)招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求;

　　(2)總包單位是否有意違反招投標(biāo)程序，惡意串標(biāo)欺騙建設(shè)單位;

　　(3)評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

　　(三)合同的審查與評價(jià)

　　1、合同通用內(nèi)容的審查與評價(jià)

　　(1)訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標(biāo)文件的要求相符合;

　　(2)合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件;

　　(3)合同是否明確規(guī)定當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù);

　　(4)合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、合同其他內(nèi)容的審查與評價(jià)

　　(1)施工合同的審查與評價(jià)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程承包范圍、工期、質(zhì)量等，是否與投標(biāo)承諾一致;合同工程造價(jià)計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理;合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法;合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適，質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定;合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。

　　(2)監(jiān)理合同的審查與評價(jià)。主要檢查監(jiān)理單位的資質(zhì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符;監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任及應(yīng)提供的工程資料和時(shí)間要求是否明確;監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定;有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。

　　(3)主要材料和設(shè)備合同的審查與評價(jià)。主要檢查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款是否齊全;新材料、新型設(shè)備的價(jià)格是否合理，專利權(quán)是否真實(shí);檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問題。

　　(4)分包工程合同的審查與評價(jià)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍、內(nèi)容、工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);工程計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理;分包工程中間驗(yàn)收、交工驗(yàn)收是否符合有關(guān)規(guī)定;合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適;分包工程質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定;所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。