第三十一條 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、詢問(wèn)相關(guān)人員、審閱科研檔案、審查科研經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析科研管理制度、對(duì)科研管理流程進(jìn)行穿行測(cè)試等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。

　　第三十二條 通過(guò)對(duì)科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對(duì)科研管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評(píng)價(jià)，說(shuō)明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第五節(jié) 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)

　　第三十三條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)資金安全完整、財(cái)務(wù)資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，而對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。本指南所述財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。

　　第三十四條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　　(一)學(xué)校制定的財(cái)務(wù)管理制度;

　　(二)學(xué)校各類財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì);

　　(三)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及人員配備文件;

　　(四)學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度;

　　(五)學(xué)校預(yù)算資料及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等;

　　(六)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料;

　　(七)與經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會(huì)議記錄、紀(jì)要、形成的文件等;

　　(八)學(xué)校簽訂的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同;

　　(九)學(xué)校制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、辦法等;

　　(十)學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告制度;

　　(十一)其他有關(guān)資料。

　　第三十五條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：

　　(一)財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境

　　1、學(xué)校是否有與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)計(jì)劃;

　　2、學(xué)校是否設(shè)立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會(huì)、收費(fèi)立項(xiàng)審核委員會(huì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組、分配審查委員會(huì)等經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散;

　　3、學(xué)校是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運(yùn)行是否有效;

　　4、學(xué)校是否建立管理層約束監(jiān)督機(jī)制，各部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé);

　　5、學(xué)校是否針對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知悉;

　　6、學(xué)校所采用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)威部門的認(rèn)證，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員;

　　7、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育;

　　8、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制;

　　9、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　　(二)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行 ;

　　2、是否建立識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制;有無(wú)識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)辦法;

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制;對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否全面;是否對(duì)人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制;

　　4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理;是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等;各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。

　　(三)財(cái)務(wù)管理的控制活動(dòng)

　　1、貨幣資金

　　(1)學(xué)校是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制;是否制定了貨幣業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度;是否對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進(jìn)行崗位輪換;

　　(2)是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行;

　　(3)現(xiàn)金日記賬是否如實(shí)序時(shí)逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實(shí)是否相符;

　　(4)現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn);是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度，將超過(guò)庫(kù)存限額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行;現(xiàn)金收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”;

　　(5)庫(kù)存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進(jìn)行定期或不定期清點(diǎn)，是否保存盤點(diǎn)記錄;

　　(6)銀行存款日記賬是否序時(shí)如實(shí)逐筆登記;銀行存款日記賬是否與總賬余額相符;銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否定期及時(shí)核對(duì)，是否由出納員以外的人員來(lái)執(zhí)行;

　　(7)學(xué)校是否嚴(yán)格遵守國(guó)家及相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理制度;是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況;是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象;是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號(hào)的現(xiàn)象;是否存在以個(gè)人名義存放單位資金或?yàn)閭€(gè)人或其他單位提供信用的現(xiàn)象;

　　(8)是否對(duì)銀行對(duì)賬單實(shí)行“雙簽”制度，即每月的銀行對(duì)賬單是否由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核簽字后，再由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師審簽后與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存;

　　(9)二級(jí)核算單位在銀行或非金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶、賬號(hào)以及有關(guān)會(huì)計(jì)資料，是否主動(dòng)上交財(cái)務(wù)及審計(jì)部門備案;是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象;

　　(10)是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，學(xué)校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過(guò)授權(quán);學(xué)校是否存在簽發(fā)無(wú)資金保障票據(jù)的現(xiàn)象;是否存在無(wú)真實(shí)交易票據(jù);非金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的外來(lái)票據(jù)是否經(jīng)仔細(xì)的審核驗(yàn)證后才接收;

　　(11)學(xué)校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和其他合法票據(jù);是否建立明確的票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用登記、背書轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷等管理制度和程序;

　　(12)行政事業(yè)性收費(fèi)是否按規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用;對(duì)收費(fèi)票據(jù)存根是否妥善保管;

　　(13)票據(jù)的銷毀是否經(jīng)過(guò)校財(cái)務(wù)部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn);收費(fèi)單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷毀收費(fèi)票據(jù)現(xiàn)象;

　　(14)學(xué)校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存;收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記;每張付款憑證的制單、復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章;

　　(15)財(cái)務(wù)專用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專人分開保管，個(gè)人名章是否授權(quán)他人保管;支付款項(xiàng)的全部印章是否分開保管。

　　2、預(yù)算

　　(1)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、復(fù)核等崗位是否分離，各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確;

　　(2)學(xué)校是否制定了預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否明確審批人、經(jīng)辦人的職責(zé)，審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé);

　　(3)學(xué)校是否制定預(yù)算編制手冊(cè)，預(yù)算編制是否符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投籌資計(jì)劃和其它重大決議;預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則;

　　(4)學(xué)校是否建立了預(yù)算編報(bào)質(zhì)詢制度，即由預(yù)算編制單位向預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)就編報(bào)理由進(jìn)行解釋和答辯;

　　(5)預(yù)算管理部門是否對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，并將審核意見反饋給有關(guān)單位予以修正;

　　(6)學(xué)校是否建立預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)程序，是否按照所制定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整;即學(xué)校預(yù)算調(diào)整是否先由預(yù)算執(zhí)行單位遞交調(diào)整申請(qǐng)，再由學(xué)校預(yù)算管理部門對(duì)其進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，集中編制學(xué)校年度預(yù)算調(diào)整方案，提交學(xué)校預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)執(zhí)行;

　　(7)學(xué)校預(yù)算管理部門是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)修正后的預(yù)算，編制出學(xué)校年度預(yù)算方案;學(xué)校年度預(yù)算是否及時(shí)提交學(xué)校預(yù)算審批領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批;預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，是否及時(shí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行;

　　(8)學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，相關(guān)部門及人員的責(zé)權(quán)是否明確;

　　(9)學(xué)校是否將各項(xiàng)收入納入了學(xué)校預(yù)算管理，對(duì)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳款和其他收入等均納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算;是否建立相關(guān)措施和辦法保證各項(xiàng)收入及時(shí)足夠到位;

　　(10)納入學(xué)校預(yù)算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付;各預(yù)算支出項(xiàng)目是否按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否存在擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目額度的現(xiàn)象;是否存在列支未納入單位預(yù)算的支出項(xiàng)目或雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng)目;是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的支出;

　　(11)是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài);即預(yù)算管理部門是否定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)單位預(yù)算目標(biāo)的影響、存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施等報(bào)告給學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位;

　　(12)是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯;

　　(13)學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析考核制度，是否落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，獎(jiǎng)懲措施;預(yù)算管理部門是否在年度終了后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核;考核是否堅(jiān)持了公開、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預(yù)算的確定依據(jù)之一。

　　3、收入

　　(1)學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否獲得收費(fèi)許可證，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象;各項(xiàng)收費(fèi)是否“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);是否存在擅自擴(kuò)大收費(fèi)征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象;特殊的收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)收取;收費(fèi)時(shí)是否出具由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理的合法收據(jù);

　　(2)集中收費(fèi)項(xiàng)目是否集中辦理;退費(fèi)時(shí)審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回;學(xué)校收費(fèi)是否實(shí)行公示制度，建立收費(fèi)透明制度，即將學(xué)校的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)資金的使用情況和投訴電話等向社會(huì)公示，主動(dòng)接受學(xué)生、家長(zhǎng)和社會(huì)的監(jiān)督;

　　(3)學(xué)生學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)收入是否按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi);收費(fèi)收入是否按規(guī)定上繳財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理;對(duì)特殊學(xué)生的收費(fèi)減免是否由指定部門審核，報(bào)學(xué)校審批后交財(cái)務(wù)管理部門備案;是否向?qū)W生收取各種押金;代收性收費(fèi)項(xiàng)目是否實(shí)行專項(xiàng)管理;

　　(4)學(xué)校是否制定科研經(jīng)費(fèi)分配管理制度，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)在學(xué)校、項(xiàng)目人工費(fèi)支出和其他支出之間合理分配;分配管理制度是否經(jīng)過(guò)合理程序，決策機(jī)構(gòu)集體決定;分配時(shí)是否通過(guò)審批，審批是否在授權(quán)范圍內(nèi);科研項(xiàng)目是否按規(guī)進(jìn)行驗(yàn)收或考核，結(jié)題后剩余經(jīng)費(fèi)是否在有效期限辦理財(cái)務(wù)結(jié)題，是否按規(guī)定進(jìn)行再次分配，如不進(jìn)行分配，是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)或按項(xiàng)目合并;

　　(5)對(duì)學(xué)校承接科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢等收入是否建立相應(yīng)管理制度，以控制收入進(jìn)款額是否與服務(wù)合同金額相一致;

　　(6)學(xué)校其他教學(xué)服務(wù)收費(fèi)是否按照合規(guī)程序辦理收費(fèi)立項(xiàng)申請(qǐng)，是否經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)或備案，是否按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi);

　　(7)學(xué)校取得的捐贈(zèng)收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其他零星收入等是否合理、合法，是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定;是否存在損害國(guó)家及學(xué)校利益的行為;

　　(8)基層收款單位的收入款項(xiàng)是否及時(shí)足額按規(guī)定比例上繳學(xué)校統(tǒng)一管理，各單位是否存在截流、謊報(bào)收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“賬外賬”、“小金庫(kù)”等現(xiàn)象;收入分配制度是否合理;是否經(jīng)學(xué)校相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò);是否進(jìn)行定期修正，以保證收入分配的合理、合規(guī);

　　(9)學(xué)校是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報(bào)告;

　　(10)學(xué)校是否建立了簽署附屬單位繳款任務(wù)書管理制度，以確定附屬單位當(dāng)年應(yīng)繳款額或計(jì)提的比例;是否有專職人員負(fù)責(zé)對(duì)附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和催繳;是否有職能部門對(duì)附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)控，并于年末向?qū)W校最高決策層報(bào)告;

　　(11)校辦企業(yè)是否及時(shí)、足額按規(guī)定比例上繳利潤(rùn);

　　(12)學(xué)校簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同是否符合相關(guān)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定;是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、學(xué)校主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批;簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔;

　　(13)收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準(zhǔn)確;收入的款項(xiàng)是否及時(shí)入賬;“應(yīng)繳財(cái)政專戶”核算的款項(xiàng)，其上繳與返還是否履行完備手續(xù);應(yīng)收未收的款項(xiàng)是否設(shè)置了登記簿進(jìn)行記錄。

　　4、支出

　　(1)學(xué)校是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度;各項(xiàng)支出是否由指定人員審批;審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù);對(duì)于超出會(huì)計(jì)人員審核權(quán)限范圍的，是否報(bào)經(jīng)授權(quán)的人員審批;貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程是否進(jìn)行恰當(dāng)分工，是否存在一個(gè)人辦理支付業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象;

　　(2)對(duì)于大額資金的流動(dòng)，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)(如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等)，是否建立集體討論決策制度;即先由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，并根據(jù)校內(nèi)用款部門的書面申請(qǐng)?zhí)岢龀醪揭庖?，?bào)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查、討論和決策;財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否依據(jù)決策辦理;是否建立責(zé)任追究制度;

　　(3)是否根據(jù)實(shí)有人數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等;是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證;是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象;

　　(4)學(xué)校每月是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)計(jì)提社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等;

　　(5)學(xué)校是否建立了報(bào)銷審核制度;各項(xiàng)費(fèi)用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備;是否按照審核報(bào)銷制度和相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)列支;費(fèi)用報(bào)銷時(shí)是否有相關(guān)的審批人簽字;超過(guò)支出標(biāo)準(zhǔn)的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門審批;是否存在以領(lǐng)代報(bào)、以撥代支等現(xiàn)象;

　　(6)專項(xiàng)資金(如“985工程”、“211工程”、高校修購(gòu)等)是否嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金有關(guān)管理辦法和教育部、財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行，是否實(shí)行專款專用、按項(xiàng)核算;是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實(shí)行政府采購(gòu)或公開招投標(biāo)的項(xiàng)目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行;管理層是否對(duì)資金使用的合法性、合理性和有效性實(shí)施全面監(jiān)督，是否及時(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目執(zhí)行情況;

　　(7)學(xué)校有關(guān)部門是否對(duì)重大支出項(xiàng)目的支出效果進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，并向?qū)W校決策層提交評(píng)價(jià)報(bào)告;

　　(8)暫付款是否由專人進(jìn)行管理;是否建立暫付款卡片;是否正確記錄暫付款的單位、日期、借款期限、借款用途及借款人;是否定期、及時(shí)對(duì)暫付款進(jìn)行催收、處理;

　　(9)支出科目設(shè)置是否合理;是否準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)支出的界限;是否按規(guī)定填寫年度決算報(bào)表各支出項(xiàng)目，是否存在人員支出占用公用支出等違規(guī)現(xiàn)象。

　　5、分配

　　(1)是否按照規(guī)定的程序、方法對(duì)學(xué)校結(jié)余合理進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)、分配;事業(yè)結(jié)余是否全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;經(jīng)營(yíng)結(jié)余是否單獨(dú)反映，經(jīng)營(yíng)結(jié)余是否按照規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損、提取有關(guān)專用基金后，將結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;專項(xiàng)基金是否如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn);

　　(2)是否制定各項(xiàng)基金提取比例標(biāo)準(zhǔn);是否按照規(guī)定比例提取各項(xiàng)基金;

　　(3)是否制定各項(xiàng)基金管理制度;是否存在收入、支出直接增加、減少事業(yè)基金的現(xiàn)象;是否存在將專用基金占用、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。

　　6、投資

　　(1)學(xué)校對(duì)外投資業(yè)務(wù)崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象，人員配備是否合理;

　　(2)學(xué)校是否建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否存在越權(quán)行為;是否建立責(zé)任追究制度;

　　(3)學(xué)校對(duì)外投資(包括對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資)是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證和專家評(píng)議，經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)集體討論決策，并指定責(zé)任部門和責(zé)任人對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行管理;

　　(4)學(xué)校是否建立對(duì)外投資執(zhí)行控制制度，實(shí)際投資內(nèi)容與發(fā)生額是否與批準(zhǔn)文件、投資協(xié)議等相吻合;是否對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，是否定期或不定期與被投資單位核對(duì)投資項(xiàng)目，進(jìn)行對(duì)外投資質(zhì)量分析;對(duì)外投資實(shí)施方案變更時(shí)，是否經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn);

　　(5)學(xué)校是否存在進(jìn)行股票和風(fēng)險(xiǎn)性債券投資的違規(guī)行為;

　　(6)是否存在將國(guó)家撥款、上級(jí)補(bǔ)助或者維持事業(yè)正常發(fā)展、保證完成事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作投資使用的違規(guī)行為;是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定的程序?qū)Ψ墙?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)批;

　　(7)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資手續(xù)是否齊全，是否制定了投資項(xiàng)目管理制度和辦法，是否定期對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理情況等進(jìn)行評(píng)價(jià);

　　(8)投資是否按形式分類列示，是否同時(shí)反映了因發(fā)生投資活動(dòng)而導(dǎo)致的資產(chǎn)用途的改變;

　　(9)學(xué)校是否有專門的組織或人員負(fù)責(zé)對(duì)其他對(duì)外投資收益核算及監(jiān)控;年末是否有對(duì)各項(xiàng)其他對(duì)外投資項(xiàng)目收益情況的監(jiān)控報(bào)告;是否定期清查各項(xiàng)對(duì)外投資，是否建立及時(shí)有效的控制措施處理經(jīng)營(yíng)不善、管理混亂、出現(xiàn)虧損等情況的投資項(xiàng)目;是否及時(shí)將投資收益納入單位統(tǒng)一管理與核算;

　　(10)對(duì)外投資的處置(收獲、轉(zhuǎn)讓、核銷等)是否經(jīng)過(guò)集體決策，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，投資資產(chǎn)的處置是否真實(shí)、合法，完整，對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)有關(guān)機(jī)構(gòu)和專家合理確認(rèn)價(jià)格。

　　7、籌資

　　(1)學(xué)校是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在由同一部門或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象;辦理籌資業(yè)務(wù)的人員是否勝任合格;

　　(2)籌資方案是否符合籌資預(yù)算的要求;籌資業(yè)務(wù)是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施;是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象;

　　(3)籌資業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等機(jī)構(gòu)集體決策;是否建立籌資決策責(zé)任追究制度，并定期或不定期進(jìn)行檢查。

　　(4)籌資合同是否按照規(guī)定程序簽訂;重大籌資合同的訂立是否征詢了法律顧問(wèn)和專家的意見，籌資合同的變更是否按照原授權(quán)審批程序進(jìn)行;單位是否對(duì)籌資合同的合法、合規(guī)、完整性進(jìn)行審核;

　　(5)是否按照批準(zhǔn)的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù);單位是否及時(shí)取得籌資資產(chǎn)，對(duì)取得的非貨幣資產(chǎn)是否合理確認(rèn)價(jià)格;是否合規(guī)支付籌資費(fèi)用;

　　(6)學(xué)校貸款是否有可行性研究報(bào)告和明確的使用方向;是否有明確的貸款額和貸款期限;是否制訂了舉借計(jì)劃，是否簽訂了借款合同;

　　(7)學(xué)校是否建立了貸款還款計(jì)劃和償債應(yīng)急計(jì)劃;是否按合同規(guī)定還本付息;

　　(8)貸款資金是否按計(jì)劃或方案使用，是否做到?？顚Ｓ?是否存在超標(biāo)準(zhǔn)，超計(jì)劃使用資金的現(xiàn)象;是否存在將貸款資金用于對(duì)外投資(含對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資)、科技開發(fā)、捐贈(zèng)、支付罰沒款項(xiàng)及平衡預(yù)算抵補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)開支不足等違反高等學(xué)校貸款資金使用方向相關(guān)規(guī)定的行為;

　　(9)大額貸款項(xiàng)目是否報(bào)主管部門備案，即將所有貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入10%的貸款項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、分年度貸款額度方案、具體還貸計(jì)劃和措施等相關(guān)材料報(bào)送主管部門備案;

　　(10)學(xué)校是否存在為其他單位(包括校辦企業(yè))或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的違法行為。

　　(四)財(cái)務(wù)管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整;

　　2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊(cè)，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂;

　　3、財(cái)務(wù)信息的獲取是否及時(shí)、完整，財(cái)務(wù)信息的編制是否規(guī)范、恰當(dāng)、真實(shí);

　　4、是否建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對(duì)有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定;是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開;

　　5、信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員，是否對(duì)反饋意見及時(shí)妥善處理。

　　(五)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督

　　1、是否對(duì)各財(cái)務(wù)管理情況定期進(jìn)行自我評(píng)估、自我調(diào)整;評(píng)估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評(píng)估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效;

　　2、是否根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對(duì)改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評(píng)估，在評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制;

　　3、是否對(duì)相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位;

　　4、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理層對(duì)資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實(shí)施稽核，并組織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。